增值税税率与征收率
12-01
增值税税率与征收率
“营改增”之后我国增值税有5档税率和2档征收率。
增值税税率(5档):17%;13%;11%;6%;0
增值税征收率(2档):3%;5%
17%为增值税的基本税率,应税劳务及绝大部分货物销售、部分营改增服务适用此档税率。
13%为增值税低税率,仅涉及货物,不涉及应税劳务和“营改增”应税项目。
11%和6%为营改增试点增设的低税率,不涉及货物,只涉及“营改增”的项目。
收率是和简易计算相对应的概念。在学习这部分内容时要注意以下三点:
1.全面“营改增”之前,增值税法定征收率为3%;2016年5月1日全面“营改增”后增加了5%的征收率。
2.增值税一般纳税人符合规定的采用征收率计税,属于增值税税收优惠的组成部分。使用征收率计税就要求纳税人采用简易征税办法缴税,不能抵扣该项目相关的进项税额。
3.采用征收率计算的税额,不能称其为销项税额,对于小规模纳税人直接就是应纳税额;对于一般纳税人,是其应纳税额的组成部分。
三、兼营行为的税率选择
兼营和混合销售的分类和税务处理原则是CPA税法考试的重点内容,“营改增”之后,兼营