国有企业基本特征及内部控制现状分析与对策
国有企业基本特征及内部控制现状分析与对策
亢建磊
（河南矿业建设（集团）有限责任公司
摘
河南郑州450016）
要：改革开放以来，国有企业改革一直是我国经济体制改革的重点和难点，然而要想使经济体制
能够顺利的进行，以及社会主义市场经济体制的顺利建立，必须加强企业管理，进一步提高经济效益，真正使国有企业能自主经营、自负盈亏。随着深化国有企业和国有资产管理体制改革的进一步深化，加强内部控制建设成为巩固改革成果、推进现代企业建设的迫切需要。
关键词：经济体制改革；国有企业；内部控制；管理体制中图分类号：F279.23
文献标识码：A
财产责任的社会化问题。同时，在这个基础上进一步形成的尚不完善的公司治理机构问题，都会使股东大会、董事会以及监事会流于形式，根本无法对企业实施十分有效地控制和监督。按照我国《公司法》规定，在公司管理中董事会应居于核心地位，他有权聘任和解聘公司经理以及对经理进行经营绩效评价，也有权决定经理的劳务报酬。而在我国国有企业中董事会与经理人大多都是互相兼职现象。正是如此，董事会缺乏独立性，很难形成有效地约束。
1国有企业在建设内部控制上的基本特征
1．1
股权结构单一，国有股东绝对控股在传统的国有企业基础上，对我国国有企业进行公司制的改造。在这样的改造过程中所呈显出来的一个重要问题是由于过多片面的强调国有股权的绝对地位，结果造成企业股权结构十分单一，股权过于集中，国有股处于控股地位，而其他股东由于力量薄弱，在股东大会中基本没有发言权。而国家作为国有企业的老大既是国有资产的所有者，而同时又是管理者。这样的体制就会带来公司行政效率低下，公司管理不规范，以至于出现一些以行政命令干预公司经营管理的行为。国有企业不能是一个单纯的经济组织，而是集政治、经济、社会于一体，同时要帮助政府承担责任和义务，以满足社会各层面的要求，这就会促使它有时要放弃利润最大化。
2我国国有企业内部控制现状及问题
我国国有企业从成立之初以及在以后的发展过程中，都在制定一系列的管理规章制度，但这些制度并不完善。通过改革开放，西方先进的管理理念的被引进和学习，越来越多的企业尤其是国有企业更加重视和学习内部控制制度。
2．1国有控股产权结构决定了内部控如果国有企业能够建立行之有效
制制度难以建立和实施
的内部控制制度，那么国有企业内部控制弱化例如管理松弛、控制弱化等等都会从很大程度上得到改善。在目前，国有产权结构下很难建立完善的董事会制度，缺乏行之有效的激励机制。在企业发展过程中，国有企业不但要求承担实现企业目标的责任，还会按照国家要求承担更多的、更大的责任。这样不但影响了国有企业的经营情况，同时也为国企的经营不善提供了推卸责任的借口。所有的这些问题，都会是国企的管理者以及员工没有紧迫感、没有使命感、更没有想通过建设内控来改善管理、提高经营效率的意识。这就从根本上决定了国有控股产权的结构难以建立和实施完善的内部控制。
1．3未能形成良好的用人机制困扰国有企业深化改革的问题之
一就是在用人机制上。一些国有企业即便是已完成国有体制改革，但在用人问题上仍未形成良好的机制。目前，我国相当一部分国企的主要管理者基本上都是上级直接任命，而且可以根据需要随时调换。管理者变动的随意性使国有企业的管理模式缺乏连续性和稳定性。同样对于国有企业内部，一般的企业员工用人机制也与市场机制不相适应，国企的经营管理者没有自主用人权的自由，所以无法根据企业生产经营的需要，而去选拔真正优秀的人才。由于职工身份是终身制，一般人员能进不能出，干部能上不能下，“吃大锅饭”思想还存在。在这样陈旧的用人机制下，企业即便建立了有效地激励机制，在贯彻执行时会成为一纸空文。
1．2企业内部缺乏有效的管理机制依据委托代理理论，国家作为最大
股东，国家应当行使其所有者的权利。当然，也应对其行使财产权利的行为后果负责，也就是说会履行相应的财产责任和义务。不管是行使权力还是履行义务，对经营者而言，国家作为所有者都要构建强硬而有效地的激励和约束机制。然而，国有企业中所有者缺位问题，以及由此带来的国有财产权利私人化、
收稿日期：2011－11－25
2．2
落后
国有企业的管理工具和管理手段目前，国有企业在实施内部控制的
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科技创业
月刊国有企业基本特征及内部控制现状分析与对策
长期计划经济体制的影响，带给公司管理的理念并不十分的成熟。他们认为，国有企业是国有资产，当市场出现异常波动时，国家会考虑其利益和信用，肯定会出手相救。正是这种观念的存在，才给了经营管理者的冒险的机会，盈利了就是自己的，当出现亏损则是国家的。决策者既是管理者，决策者的素质差就会造成他们做出的决定也是随意的，不会进行可行性论证分析。
监督和过程监控，围绕企业的热点问题和管理的薄弱环节开展监察活动，将效能监察与审计、专项检查有机结合，加大对各类违规、违纪事件的惩处力度，建立起一套严密有效的监督和约束机制。
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管理工具和手段上，与国际上一些内控现金的单位相比还是比较落后。内部控制体系是一个复杂的系统，他涉及网络、管理信息系统、计算机编程等的支持。而对于我国的一些集团性国有企业虽然已形成较大规模，同时因涉及许多行业，内部体系复杂。但其管理手段和工具仍相对落后，这样带来的管理效率低下、信息不通影响管理高层人员决策的准确性，从而使内部控制无效实施，久而久之，流于形式、形同虚设。
3．3注重企业文化建设
企业文化是一个组织由其价值观、
信念、仪式、符号、处事方式等组成的其特有的文化形象。企业文化具有约束、调适、激励和辐射等主要功能。所以，企业一定要结合实际，积极营造有利于企业发展的健康文化，进一步增强企业的凝聚力、向心力和战斗力。通过文化的约束功能，进一步强化企业内部的管控。
2.5缺乏有效的法人治理结构和机制公司治理是指股东、董事会、监事
2．3国有企业内部控制的执行不力，内长期以来，我国企业尤其是国有企
部审计不具有独立性
业形成的重人情、重亲情、重关系网、有问题多变通的管理文化，造成企业的管理阶层常常凌驾于内部控制制度之上。法治还未人治大，使企业主要依靠制度、规范、标准化的内部控制制度很难充分发挥作用。我国国有企业内部审计常常是查错纠错，在对内部控制测试评价中随意性比较大。一般情况下，根本不对企业管理状况进行分析评价和提建议，基本不用模型分析。这样，内部审计监控往往失效，同时由于国企内部审计部门是在经营者的领导下，测评他们的工作业绩，内部审计工作规范和自主就会受到限制，以至于内部审计工作流于形式。尤其是在国有企业，内部审计主要是在原行政干预基础上发展来的。因此，内部审计的独立性就很难保持。企业内部控制的主要负责人就是管理阶层人员，管理者素质的高低自然就影响内部控制质量的高低。被控股后，虽然引进优秀人才，大多数管理者仍未变，对于内部控制的认识，大多数的管理人员根本不了解，有的高层甚至还停留在内部牵制阶段，有的就认为内部控制就是监督制度，内部控制只是贴在墙上或印在本本里的文字。正是认识上的不到位，使其在业务管理水平上达不到国企的标准。
会和经理层之间形成的激励与约束、权责分配、权利制衡关系，董事会对经理层的制约形同虚设。公司治理构相当不健全，经营风险比较大。目前，公司几乎所有的重大决策都是总经理说了算，因为有效地法人治理结构尚未建立，所以根本没办法发挥董事会的作用，就更不要提监事会等组织机构。董事会、监事会、内部审计等部门这些组织根本发挥不了监督和约束经理人行为的作用，公司在人控制度方面的建设严重存在缺陷。
3.4提升员工整体素质
在知识经济时代，企业之间的竞争
归根结底是企业人才资源的较量。所以，企业要高度重视人力资源管理工作，全面最好人才的引进、培养和开发工作，通过全面提升人员素质来提升企业管理水平。
参考文献
3加强国有企业内部控制的对策
3．1
完善企业内部的法人治理结构科学合理的公司法人治理结构有利于企业内部的相互制约、相互监督，所以完善企业内部的法人治理结构对于企业有序、高效、持久运行具有十分重要的意义。第一，要设立科学的组织机构，明确各个部室的职责范围和工作目标。第二，要实行权责明确、奖惩分明的激励机制，通过产品市场、资本市场及经理人员市场，建立起相配套的经理约束机制，既让经理人员享有充分的管理权，又能认真履行对委托人的义务。
12
姜阵剑．基于价值网的建筑施工企业供应链协同研究［D］．同济大学，2007李明．广州市施工企业技术素质调查分析及相关对策研究［D］．西安建筑科技大学，
20013
李谦．工程建设监理工作标准化———监理企业内部工作标准化［D］．郑州大学，2002
（责任编辑何丽）
3．2完善内部审计监察系统
国有企业由于管理链条较长、管理
范围较广，高层管理人员很难对各项业务进行亲自监督，所以必须建立行之有效的内部审计监察系统。一是要树立超前意识，前移审计关口，从事后审计逐步向事中、事前全过程审计转变，提升审计工作的针对性、灵活性、前瞻性；从以财务收支审计为主逐步向绩效审计转变；从以发现问题为主向注重意见落实标本兼治转变。二是要更加注重事前
2．4公司职工的控制风险意识淡薄在市场经济条件下，没有风险，就
不可能有收益，风险和收益并存。风险不可能消除，因为它客观存在。在市场中，企业作为主体活动就不可避免的要面对各种各样的风险。随着经济全球一体化程度的加深，企业经营环境变得日趋复杂，企业的风险也大大增加。但是
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科技创业月刊2012年第2期