公路工程施工企业的现金管理

公路工程施工企业的现金管理

胡

俊

俊

二00三年八月

公路工程施工企业的现金管理

目前全国各地交通建设投资项目众多，公路新建、改造及改建工程遍及全国，随之涌现出一大批公路路桥施工单位。但随着改革的进一步深化及政企的彻底分开，公路(含桥梁) 建设与养护必将逐渐分离，施工单位必将由包工队伍发展成为正规化的路桥 施工企业，也需要建立一套完善、安全、有效的财务管理制度和措施。而财务管理中首要难题是现金管理。现金管理是各个企业财务管理的基础。现金管理要求路桥施工单位的现金(含施工单位在各家银行的存款) 得到最优利用，并从闲置的现金中取得报酬或 利息收益。现金管理主要包括现金收入管理、现金支出管理、现金安全管理及现金预算这四个部分。

一、现金收入管理

由于路桥施工周期较长，一般都是采用分段按季或按月进行工程价款结算，或按工程进度预付工程款，目前业主(建设单位) 大多采用前一种方法管理中大型工程预付款管理，对工程量100万元以下的工程一般按后一种办法来管理，现金收入管理的目的在于缩短自业主付款(支票) 到支票兑现，存人施工企业存款户为止的时间程序。加速业主开户银行的转帐手续，为了加速收款程序，一般可采用如下具体办法：

1、地施工对开户地点及开户银行的选择。一般路桥施工地点

都离城市较远，但不能任意开户而要对业主的开户行作分析后再定，一般业主的固定资产投资资金都属中国人民建设银行专管。施工企业因此应选择建设银行为开户银行，如果业主的常住地及开户行都在地级城市的建行，但建行地级分行一般以办理票据结算交换为主，现金收支办理很少，提取大额现金手续较复杂。施工企业应尽可能在同一城市的建行县级支行开户(当然要向当地人民银行申办许可证，如一年以内办理临时存款户头) 。这样业主一有支票立即可以进帐，缩短了中间票据交换及路途邮寄等中途周转所需的时间，又能保证有用款形式的自由。对于在某一城市周围有多项工程的施工单位来说，应按工程总量及业主支付能力选择开户地点及开户银行。异地工程一结束，应立即撤消临时帐户，将剩余资金调回施工企业总部基本存款户头内。

2、专人收款，一个工程项目的现金收入应有专人负责，对于

大额收款应派专人到场办理，尤其是工程竣工结算的收款，更应及时与业主核对往来帐目，争取工程尾款早日全部转入施工单位帐户。对于质量保证金，也要落实专人按期前去办理。对于有关工程质量的争议应争取在一年保质期到来前妥善处理，以免影响质量保证金的如期收回。各种异地款项收进尽量采用电汇或票汇，因为信汇路途积压时间太久。

3、设计变更及材料价差费用的认定。路桥工程开工后，由于多种因素的影响有时会产生需要追加工程量设计变更，凡涉及到变更设计问题，应在变更部分动工前与业主工程设计单位及监理

代表达成费用共识，争取确定一个较满意的费用增加数。至于工程施工所用各种规格钢材、水泥、汽油、柴油、沥青、木材，如果合同规定有差价追加的，应尽快提供实际购买价与合同定价或预算定价之间的差额，在工程定额规定的使用数量内部可以补齐，但超出预算定额部分不予补差。这部分费用财务部要与工程部门密切配合，计算出实际价差乘定额材料数量后的金额，及时向业主上报，取得业主的认定，追加工程价款总额。

4、收入形式的选择，有时业主为了加快工程进度，或为了保证用料质量，或为了避免资金沉淀清理闲置设备，支付工程价款的形式就不只限于现金，还有水泥、钢材甚至规格沙石料等材料；或已使用过的汽车、压路机等设备抵作工程预付款。施工企业应

视本身资金状况及设备状况考虑能否接受，一般争取现金收款。

5、银行贷款管理。企业因自身生产周转目的需要向银行贷款，是一件很平常的事，本不属收入范畴。但现在银行贷款出现一种新情况：某公司桥梁工程一次性开工投资费太高，而工程业主资金困难，只能陆续到位，或工程已进行可行性考察而上级未列入当年项目，只列入次年项目，由此造成资金无法到位，要求施工企业自带资金为主。经协商后，业主同意，为施工企业贷款担保贴息，利息费用划人工程成本内，由业主承担并追加这部分投资。这种情况下的贷款实质上等于是一种工程预付款形式，但不等同于按月或按期根据工程进度而支付的预付工程款。在贷款办妥前双方应就贷款数额、贷款期限、贷款利率、贷款到期前业主预付

工程款应达到的数额，贷款延期续贷利息承担等问题达成共识，签订合同或协议，有的还予以公证，用以约束双方按章执行。施工企业在承担此类工程时应对业主进行资信调查，查看业主是否有如期支付能力，保证执行借款合同或协议中的有关条款。由于风险较大，施工企业在难以找到工程项目时或经计算工程利润收入较多时或为支援地方经济发展时才会采用。

二、现金付出管理

施工企业收到现金，运用于偿付供应商应付帐款，付给职工，税务机构及其他部门，购买有价让券等。现金付出管理目的是：企业在不影响自己信誉的前提下，尽可能地推迟应付款的支付期，充分运用供货方所提供的信用优惠，如遇施工企业急需现金甚至 可以放弃供货方的折扣优惠，在信用期的最后一天支付款项，当然，这要权衡折扣优惠与急需现金之间的利弊得失而定。现金支出要计划好，如果出现银行透支或支付能力不足，造成信用损失后果很严重，影响企业的日后发展，甚至导致工程停工，企业破产清算。具体分析如下：

1、支付应付帐款，主要是钢材、水泥、沥青、砂石料等材料的费用，目前应与货主协商，使用商业汇票。商业汇票结算方式适用于企业先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易，同城和异地均可使用。商业汇票承兑期最长可达9个月，可以有效地错开企业用款高峰期。有时，材料未到先付部分款，还能降低材料费用。

2、应付税金。施工企业应交税金主要是营业税及所得税(部分出售水泥杆、涵管结构件的还应缴纳增值税) 。按税法有关规定，建筑安装部分营业税应在业务发生地按实际完成工作量的3％缴纳，税务部门将会依据工程预付款或工程价款结算部分按月或按 季预收，待工程竣工时再一并结清，施工企业应力争按营业收入额分季交付营业税。

3、应付工资及各项其他费用。应付工资中直接生产工人工资按工程进度给付，对临时用工的机械操作及担任材料仓库看守类人员，应收取一定的保证金，至少相当于其本人一个月工资，有时为了加快进度还收取一定的工程进度风险金，工程如期完工时， 资金部分随之增加。其他各项费用中，临时性支付款项数额较大的是固定资产投资，如购买汽车、压路机、挖掘机、装载机等大型机械设备。这部分支出应在事先作出计划，在签订工程项目合同的时候，考虑机械设备施工力量与工程的要求，再计算机械设备租赁与购买的经济合理性，决定购买多少何种类型及型号的施工机械。

4、投机性支出。由于银行户头结算利息低，而将留存现金用于不寻常的购买机会，比如遇有廉价材料或其他资产供应的机会，便可用手头现金大量购人；再比如在适当时机购入价格有利的股票和其他有价证券。

5、归还贷款。企业一般以小数额的流动资金贷款居多，对整个企业现金收支影响不大。要预先安排到期还贷资金。

三、现金安全管理

现金安全管理对企业来讲也是一个重要工作，主要包括银行存款安全管理，人民币现金安全管理、外币现金及存款安全管理这三个方面：

1、银行存款安全管理。银行帐户的印鉴章管理是银行存款管理的基础，同城多头开户的企业，含临时开户的施工企业，争取统一使用一套印鉴留存银行，这样即有利于印鉴的保管，而且减少了单位银行结算业务的差错率。其次印鉴章尽可能实行会计与出纳分管，增加财务资金调度安全性。同时，应按月清查核对银行存款余额，尤其是有未到期的应收票据应付票据，更应注意清查核对。

2、人民币现金安全管理侧重于防偷盗、丢失及挪用。由于工程施工地点一般较偏僻，现金使用量较大，防盗是重点，特别是按库存限额保管现金，会计应定期清查盘点现金实存数，做到帐款相符。如到某地收款是现钞，还要注意鉴别假钞。

3、外币现钞及银行存款安全管理，主要是注意保值，由于国际金融市场活跃，汇率变动较大，硬通货与其他货币的汇率变动要注意研究，美元、日元和和西德马克等货币应按市场行情变动而抛出买进。

四、现金管理的影响因素

现金管理的影响因素很多，其中：具有决定性作用的是企业的现金流量。施工企业建筑安装工程完成情况和收到的工程结算

价款(或工程预收款) 的多少，以及人工工资及税收款项的支付等，会使预期的现金流量不同；同时，实际的现金流量也会与预期量 有所偏离，这些都是财务人员预测现金流量时所应予以考虑的。施工企业的现金预测总归从本年施工工程项目预测开始，其次由各职能部门编制出相应的预算，最终由财务部门汇总。现金预算是编制预计资产负债表与预计收益表的主要根据。

第二个影响因素是施工企业应付紧急情况的借款能力，与企业借款能力有关的因素有：①信用状况，②借款保证如可作抵押的房屋财产及机械设备③金融市场的状况和银行的借贷情况。 第三个影响因素是企业控制现金的效率。财务人员应做出充分的估计并采取有力措施，并与工程部门紧密合作，使每次较大支出都在预料之内。