我国消费税收入效应评析

我国消费税收入效应评析

摘要

改革开放以来，我国税制改革取得了突破性进展，但随着改革的不断深化和经济国际化趋势的加强，我国的税收制度已越来越不能适应市场经济的要求。这就要求我们继续探索和研究税收经济理论，提高我国的税收制度与国际经验。本文主要分为四大部分，一是我国消费税简介，主要介绍了消费税现状、消费税评析、消费税存在的问题；第二部分研究的是消费税的作用，主要分为消费税的筹资作用以及消费税的调节作用；第三部分研究的是消费税的宏观经济效应 ，主要体现在两个方面，一是经济增长效应，二是收入分配效应；第四部分研究的是消费税的微观经济效应，主要表现在负担分布呈现差异性 、企业产出的短期影响呈现差异性、消费的调控效果迴然相异以及消费税负外部性矫正效应日益凸显四个方面。

关键词：消费税；收入效应；税制建设；经济增长；差异性

目录

前言................................................................................................................................ 3

一、我国消费税简介.................................................................................................... 3

（一）消费税现状 .............................................................................................. 3

（二）消费税评析 .............................................................................................. 4

（三）消费税存在的问题 .................................................................................. 4

1.消费税法制体系不健全 ......................................................................... 4

2.现行消费税征税范围不尽合理 ............................................................. 4

3.消费税计税价格的核定办法不够规范 ................................................. 5

4.价内税存在弊端 ..................................................................................... 5

5.征税环节单一化 ..................................................................................... 5

二、消费税的作用........................................................................................................ 5

（一）消费税的筹资作用 .................................................................................. 6

（二）消费税的调节作用 .................................................................................. 6

1.消费税可以调节居民的消费总量 ......................................................... 6

2.消费税还可以有效地调节居民的消费结构 ......................................... 6

3.消费税可以调节生产规模 ..................................................................... 7

4.消费税可以调节生产结构 ..................................................................... 7

5有效地调节居民的消费结构 .................................................................. 7

三、消费税的宏观经济效应........................................................................................ 7

（一）经济增长效应 .......................................................................................... 7

（二）收入分配效应 .......................................................................................... 7

四、消费税的微观经济效应........................................................................................ 8

（一）负担分布呈现差异性 .............................................................................. 8

（二）企业产出的短期影响呈现差异性 .......................................................... 8

（三）消费的调控效果迴然相异 ...................................................................... 8

（四）消费税负外部性矫正效应日益凸显 ...................................................... 9

结论................................................................................................................................ 9

参考文献...................................................................................................................... 10

前言

我国的消费税是一项新的税制改革，在1994。它是一种增值税，涉及到增值税的一般规定。消费税立法主要反映了国家产业政策和消费政策，并加强了消费税作为国家宏观调控的措施和控制措施。从1994开始消费税，消费税的有效组织财政收入和正确的指导生产和消费，发挥了重要作用，但随着经济和社会的发展，消费税的征税范围，税收项目设置，税率结构也存在与现实格格不入。财政部和国家税务总局3月2006日联合发布了一项公告，从2006年4月1日起，对我国现行消费税的征税项目和税率及相关政策的调整。虽然消费税调整为整个人节约资源，保护环境，合理引导消费，调整收入分配和其他发挥了一定的作用和影响，但由于一些具体原因，消费税仍然是一个实际问题很多问题。

一、我国消费税简介

消费税是对消费品营业额征收的各种税收的统称。是政府对消费品征收的税，可以从批发商或零售商那里收集。消费税是典型的间接税。消费税是税收制度改革中的一项新的税收制度1994。消费税，税，仅在生产应税消费品，佣金加工和进口环节支付，在未来的批发，零售和其他环节，因为价格包括消费税，所以不必支付消费税，税收最终由消费者承担。消费税纳税人是国内生产、委托加工、零售和进口“中华人民共和国消费税暂行条例”的单位和个人。

（一）消费税现状

1.消费税特点

一般而言，消费税的对象主要涉及消费品的消费和消费行为。与其他税种相比，消费税具有以下几个特点：

税收范围是有选择性的。征收的消费税实际上是对特定的消费税或消费行为征收的税。 税收链有一个单一的。消费税是在（进口）生产，流通和消费的一部分，一个集合，而不是消费品生产，流通和消费的每一个环节在反复征税，也就是说，税收制度。

征收方式有弹性。消费税是税收的方式更加灵活，以适应不同的应税消费品，对符合要求的采集方法缺乏消费税，有些产品采取从价征收的固定利率；有些产品是从固定的方式收集量；有些产品需要广告从价定率和固定复合材料的收集

量，如香烟，白酒类。

税收调整特别。消费税是对某些消费品或消费行为的特殊调节税。这种特殊表现在两个方面：第一，不同的税收项目，税收差异较大；第二是经常消费税的有关税，实施加重或双重调节。

消费税已通过。消费税无论在税收形式的价格，或价外税形式，其中征收部分不管，包含在消费品的消费税最终会转嫁给消费者，由消费者承担，税负转移。

2.消费税征税范围

根据>的规定，对

（二）消费税评析

消费税税目包括4类：第一类是过度消费会对人类健康，造成一个特殊的消费危害社会秩序，生态环境等方面，如烟，酒，鞭炮，烟花等，税收节约的目的；第二类是奢侈品和非生活必需品，如贵重首饰及珠宝玉石，化妆品，高档手表，游艇，高尔夫球及球具，税收，不会影响人们的正常生活，而且能促进健康的生活方式的消费发挥作用：第三是能源消耗高，高档消费品，如汽车，摩托车，税收可以节省能源的作用；第四类是不可再生、不可替代的消费品，如汽油，柴油和其他石油产品，一次性筷子，木地板，有利于节约能源，保护环境。

（三）消费税存在的问题

1.消费税法制体系不健全

中国还没有领导整个消费法律制度的基本法律。除中华人民共和国消费税暂行条例外，更多是财政部、国家税务总局、税收制度、立法水平有待提高，法律效力有待加强。

2.现行消费税征税范围不尽合理

一是税收“越位”的范围，一些纳入征税范围的生活和生产资料的必需品，如黄酒，啤酒，化妆品已成为人们生活中的必需品，必需品征税或，，将限制人们的消费，没有消费税在我国满足设置原则；二是“税收”的范围的情况下，控制铅消费手段的缺乏，在消费税的调整，而不是一些高档消费品如高档家具，高档住房和消费行为如夜总会，酒吧，咖啡厅等高档消费场所纳入征税范围，功能还可以使收入分配调整消费税发挥到位，铅的方法抑制消费不足；三是对木筷子税率税收太低，不限制消费的目的。

3.消费税计税价格的核定办法不够规范

根据《消费税暂行条例》及其实施细则。对纳税人应税消费品的价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关税收价格，这一规定是不合理的标准：一是由规定的不明确，对增值税的有关规定不衔接，不利于税法的实施；二是复合税配额从烟，量酒的结合率的方法，但在自住和没有同类应税消费品的销售价格确定应纳税额，因为没有应税销售额，只能用组成计税价格计算，价格不包括税从固定税的金额，但对进口卷烟消费税组成计税价格但包含一个固定的消费税，进口税，卷烟消费，在同等条件下高于国内消费税出现，国民待遇是违背WTO的原则。

4.价内税存在弊端

首先，消费税的税收实施的税收，价格的应税消费品的消费税，在计算增值税，不仅商品价格附加值计算增值税和消费税的价格也计算增值税，形成了双重征税；其次，消费税实施的消费税，间接税，使消费者在购买消费品，不知道负担多少税，引导消费。

5.征税环节单一化

消费税征收主要采取在生产或进口，这一次在实践中经常发生的问题：它是很难确定的收集，如原材料，半成品生产和加工，产品的生产过程中的生产过程，并涉及到批发和零售的生产过程中，它是非常难以准确界定的部门。逃税是不容易控制，一旦生产者或进口商逃避税，并将无法从其他部门的税收逃税和税收。 外包已经消费税的情况是很难确定和纳税人无论是从生产或从企业购买已纳税的消费品，消费税是税的价格，简单从购买发票难以辨别是否支付消费税。 同时，它也很难区分从制造商或从业务购买。不利于税务及时存储，一些人

使用消费税在生产环节税的规定，一个是设立销售公司，减少税收的基础；二是“小生产，销售，一些企业的出品公司会计成本，销售成本，会计，外包装成本也转移到销售公司会计，不支付消费税，一些中小型白酒生产企业在购买原材料，包装材料，采取部分不占发票，销售收入占销售收入的税收占逃税。

二、消费税的作用

（一）消费税的筹资作用

了实现其功能，国家拥有一定的收入，积累了一定的收入。资金，以满足各方面的支出和消费，这是税收的功能，即，税收融资功能。消费税是税收的一类，所以它也有财政收入功能。而消费税是中央财政收入的主要来源，在实践中集权国家，更直接关系到中央财政收支状况及其经济发展监管能力，所以在该国的税收收入的消费税具有举足轻重的地位，特别在发展中国家，人均国民生产总值较低的国家就不那么多了。

（二）消费税的调节作用

消费税对经济的调节主要是通过对商品价格的变动影响生产和消费，而在不同条件下的税收发生率的作用也不同。在税负完全转移的情况下，开征消费税，一方面可以调节居民消费总量，另一方面也能有效地调整居民消费结构，从而引导消费方向，抑制消费需求的过度消费。

1.消费税可以调节居民的消费总量

消费税可以抑制需求和铅消费，从而有效地调整居民消费总量。这是因为由于某些消费税征收的消费税，在税收负担的条件下完全转移，最终由消费者承担。这就增加了消费者对这类商品的消费支出，建立了可支配的货币收入，消费者购买量将减少。此外，由于税收，使购买的单位商品的货币支出的增加，在一定程度上，将促进消费者改变消费心理，消费量少，因此，一部分的钱成为一个潜在的购买力，即货币沉淀。这将使购房者的购房需求总量减少，从而减少总的购买力，从而缓解供需总量之间的矛盾。

2.消费税还可以有效地调节居民的消费结构

随着经济的发展，居民的消费结构呈现多样化，包括食品、服装、住房、交通、文化、娱乐、卫生保健、教育等。这种变化往往会带来滞后的供应，消费者的领先。消费税，根据供需和消费政策的要求，通过数量的税收，税收负担，可

以改变消费者对某些商品和购买意向的欲望，以促进消费的合理结构。也可以在一定程度上抑制了盲目消费、盲目消费的现象，认为消费行为是符合经济发展的一般规律，这就是保障消费者利益的一种有效的经济手段，体现国家调控政策的指导。

3.消费税可以调节生产规模

政府对部分消费品征收消费税，在税收负担完全无法通过的条件下，最终由生产者的负担，增加了成本的生产者的商品在主导的货币收入既定的条件下，生产者的生产数量的商品必须减少，从而减少了商品的生产规模。

4.消费税可以调节生产结构

政府有选择地对部分消费品课征消费税后，在税负完全不能转嫁的条件下，使得生产者生产该商品的单位成本增加，这在一定程度上会促使生产者减少或放弃该商品的生产，转移生产那些生产成本较低、获利较大的商品，从而有效地调节生产结构，使得国家的产业政策得以贯彻执行。

5有效地调节居民的消费结构

随着经济的发展，居民的消费结构呈现多样化，包括食品、服装、住房、交通、文化、娱乐、卫生保健、教育等。这种变化往往会带来滞后的供应，消费者的领先。消费税，根据供需和消费政策的要求，通过数量的税收，税收负担，可以改变消费者对某些商品和购买意向的欲望，以促进消费的合理结构。也可以在一定程度上抑制了盲目消费、盲目消费的现象，认为消费行为是符合经济发展的一般规律，这就是保障消费者利益的一种有效的经济手段，体现国家调控政策。

三、消费税的宏观经济效应

（一）经济增长效应

我国现行消费税对促进经济增长有积极作用，有效税率提高消费税，有利于促进国民经济增长，拉动经济增长。同时由于税收政策的滞后，消费税政策变化对经济增长的影响有一定的滞后性和时代性。

（二）收入分配效应

消费税在我国的再分配效应开始逐步显现。一般说来，我国的消费税在2007之前没有实现其对收入分配的调节作用，但反向调节效应，加剧了居民收入差距，自2007以来，我国居民消费税收入再分配效应开始显现，居民收入差距正向调

节作用。但税收、消费税应课税品收入分配差异的调节：卷烟消费税已收入分配扭转调整行动，扩大了中国居民之间的收入差距，白酒消费税虽然也有收入分配扭转调整行动，但其扩大收入差距的居民之间的影响变得越来越微弱，和成品油消费税的收入分配到积极的调节作用。随着近年来这项项目的不断完善，税收收入占消费税比重、税收总额的比重，我国消费税的收入再分配效应也开始逐步显现。

四、消费税的微观经济效应

（一）负担分布呈现差异性

不同的应税消费品，税收发生率的发生率有一定的差异：

（1）消费者承担的卷烟和酒类消费税的大多数。需求弹性和供给弹性都比较低，需求弹性的绝对值远远小于供给的绝对值，所以对卷烟和酒精消费的税收负担最终会落到消费者的需求弹性的绝对值。

（2）消费者和生产者的车辆和燃油消费税的平均份额。汽车和燃料的需求弹性和供给弹性都比较高，需求和供给弹性的绝对值不大，所以汽车和燃油税的税负由生产者和消费者承担。但从消费的长期趋势，因为能源的多样性和技术性能的节能和环保，车辆和燃料的需求量的绝对值增加。因此，汽车和燃油税的税收负担将变得越来越大。

（二）企业产出的短期影响呈现差异性

在供应的变化，短期的产品供应的变化，消费税政策是不同的。卷烟生产企业和石化生产企业的短期产品供给对消费税政策的变化敏感。和葡萄酒生产企业和汽车生产企业在短期的消费税政策变化，对酒精生产企业和汽车生产企业在短期调节效应相对不敏感的消费税政策变化相对较弱。从消费税政策的变化，在长期的销售收入的生产，整体的控制效果是弱。原因是，一方面，企业在长期与其特殊的市场优势，通过前或后的消费税负担逐渐转移，另一方面，如卷烟和石化生产企业是中国的垄断行业，是国家财政收入的重要来源，国家为了企业发展和金融稳定，将努力减少消费税对企业收入的影响。汽车产业是鼓励我国发展的产业，消费税调整是对汽车产业结构调整的调整，为了促进企业的良好发展，因此企业的整体销售收入的变化对消费税的调节反应不敏感。

（三）消费的调控效果迴然相异

消费税政策的变化对消费品消费税的调节作用不同。首先，不同消费品的调节不同，从总体看，对卷烟和汽车消费税政策变化的影响比较明显，而对酒精消费和成品油消费税的政策变化比较弱。其次，不同收入水平，不同档次的消费品，不同的调节效果。对于卷烟消费税，低收入阶层和低档次卷烟的调节效应不明显；微观汽车消费税的经济效应对高档轿车的经济效果影响较小。

（四）消费税负外部性矫正效应日益凸显

消费税税负的修正效应主要是通过消费税政策变化对应消费品的消费，进而形成一定的负外部性效应。经过几次调整，中国的消费税已变得越来越突出。白酒消费税的调整效果比较薄弱，没有连续性和其他项目，特别是汽车消费税的负外部性和成品油消费税的修正效果更为显著，可见消费税在我国的环境效应开始显现，消费税在污染减排、环境保护等方面发挥着越来越大的作用。 结论

收入功能是消费税作为税收的基本功能，是中央财政收入的重要手段之一。由于消费税的独特属性，使其在国家宏观调控中十分重要。而且往往由于宏观调控的需要，消费税在保障财政收入稳定增长和经济和社会发展的调整之间可能存在一定程度的冲突“。在这种“冲突”中，消费税的经济调整显得更为重要。本文在前文理论的基础上，分析了我国消费税的经济和社会效应。我国的消费税在保障中央财政收入、促进产业结构调整、促进收入公平分配、促进环境保护、调节消费等方面发挥了积极的作用。

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