对个人所得税改革的几点认识
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８卷 第 ７ 期 （０６ 年 月） ７０２
山 西 等高 校社学 科 学 会学报
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对个 人所得 税改 革 的几点 认识
杜 素萍
（ 太原 技科 大学， 山西 原 太 ００ ２ ）０ ３
４［ 摘要 ］个 人 所得 税 改 革 是 系城关镇 Ｊ． 生 活 的一件 大 ，事是 国家调 社 节会收 入 分 配 、 进 社 会公 平 的 经 ｌｘｅ ．．也
促济杠
杆 。人 所 得 税 费 用个扣 除 标 是 在 综 准合 考 虑全 了 国平 均 城 镇居 的 收民支 水平和 住 房 、 、 疗 改育 革 等因 素 教医
而确 定 的 ， 合 税 公收平 的 原则 符。
【键 词 ］ 人 所 得个税 ； 除标 ；准 革 关 扣改 ［ 圈 分 类 ］号 Ｄ ２ ． 中２９ ２３２ 献［ 标 识码 ］Ｂ 文 文［ 章编 ］号１ Ｏ ８Ｏ６ —８ ２ ０ ０２ ５ ０ ６） ７—０（５ —１ ００ ３
个
所人得 税 改革是 关系城镇 工职 活生的 一 件大
的
一是： 以全 平国 均的 民收居 水平支 基 为础 ，当 兼 适
。事 ２ ００５年 ｌＯ月 ２ ７ ， 十 日全届 国 民代人表 大 第会常 务 员 委会第 十八次 会议 表 决 过通 《 了人国 代民 全 表 大会 常 务员会 关委于修改 ＜ 中人 华民 共和 个国 所得 税人 法的决 定 ＞》决定 》 《。 《将 华中人 共 民 和国 个人所得 税 法》个中 人 资工 薪金、 所 月 收 入 得 额减 费除标用准提 高到 １ ０ ６０元 对 于这 。 改革次 的内 容 ， 赞 同有 者 之 ，疑 者是更 大有人在 。 那 么 们， 如何 质我
正 确识认这 次税 个革 改 呢
一
？顾
北地东区生 活 费 较 用 高的实现情 。因况个为 所人 得税是对 民普遍 国征 收的 一种 税，是 专 门 对 高 收 不
者入征 收的 ， 本费用基 扣除 标 问题准上 应 当致一 。在
二政 是策落 脚 主 点要 放城在镇 人口。因 为前 实目 际存 在城 乡的 二员 经济 结构 ， 定了 占 我人国 总口 数 决 三分
二 之农的村 居民 基本 达 不个到 人 得所税 征 标 准收，以 ， 在所定确个 人 所 税 得费 扣用 除标 准时 以， 是
城
镇 居 民支 收水平 作为测算 基础 的 。是三 用费扣 除标 准 的确 定 应 与 当镇 城居民 房 、 住 、育教 医疗 改革 等 合结考虑 。 些这 改使革 居家庭 负民担的 生活费 支
出近 用来 呈年大幅 增势 长头。在确定 费 扣
用除标准
时
、提 个税高 工所得 的费薪 用 扣 除 准势标必行
我在国 个人所 得税 工 薪所得 的 费 扣 除用标 为
准 ０元８ ， 标 准个 自９１０ 这 ４９年实 施 以 来 今 至已 十 多
必
须综 考虑这合 些 素 ，因得 居 民 基的 本生 费用 活 能使够 在前税得 到合 理 扣除。基 于上述 ， 综 合 虑考 并
国家经 和济社 发会展 情 况，虑 全国 人均 收 入水 平 考
年 ， 间着 经随 济快的 发 展 速 工 收 入 ，较有大 提 其职 高 。 统据 计 ，９年３ 就在业者 中 ，９ １月薪工收 人 ８在０ 元 以上０ 为 １ 左的右 ， ０ ２ 到 ０４年％ 上已 至 ６ 升％ 左 ０ 右。在职 收工 提入高 的同 时 ，工 家 生庭 活消 费 支 职出也
上 升呈 势趋。２ ０ ０ ４年 民 消 费 居 价 指格 数比
和支
出 平水 ， 虑 政 财承 受 力 能的 础 上基 次， 考《这 个 所得人 税法 正修 （ 草案案） 费用 扣 除标 由准现行 的 》
每月 ８０元 ， ０提高到每 月 １ ６０ ０ 元。
１ ９ ９年３提 高了 ６ ， ％之 几年 教育近、 ７ 加 住 房、 疗 等医
改革 的深 入 ， 民 消费 支 出显 增 明 长这。种 情 况已 经居超 过了个人 所得 法规税 定 每月 的 ０８ 的 费用 元 扣 除０标准 ， 职 工致消 费支出不 能 税在 前完 扣全除 ， 导 税 有所 加负 ，重 此有 因必修 要改个 所人 税 得 法的规 ，定
、 三国统一 扣 标 准除是 全符 税收公平合原 则的
在全国范 围 内，不论 富 地 裕区还是 贫困地 区， 费 用 扣除 标 准采取“ 切刀” 一 的方 式 ， 用适 统 一的 扣 均 除标 准 。 个这 定是 全规 国备 受议争 的焦点 之 一采 用统。一 的 除标扣 准 上 去，好象 是 对裕富地 区有 失 看 公 平， 际 上这 是税 正收公平 原则 的要 求首。 先 ，实 从
个人 所得税 调节 入收 配分差 距 的 标 出发 ，目 除标 扣
高 工薪提 得 所的费用 除扣标 准 。
二
税 、工 所薪 的得 用费 个 扣 除 标 准 是 何 如 定 的
费确用扣 标 除准 的确定 ，按 下 面 几个 原则 确定 是
准应 当
全 统 国 一。 果如 裕 富 区地 扣除标 准定 得高 ，
而 贫 困地 区定 得 ，低不但 没 有起到调 节 收 入 配 分的
【 稿 日收期 ］０ ０ ２５１— ０ — ３２【 作 者介 ］简素杜（萍９ 一５ 女 ），１ ６， 西山省五县台 人 ，原太技科大学计财 处会 计师
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１第８卷 第 ７期
山西高等学
校会社 科学报
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作用 反，而 进会一 加步大 不 地同区 人 税 后个收 的
差距 入，成 对贫 富 地 区的逆 税向收 调 。节 从际国 通 形行 做法看 ， 个 国 家 基的 本 除扣准标 都也 是 一 统 的 。 一
保 一 金”占 到 个 工 薪人收入 ２的％ 左 右 ， 就 是 说０ 也在
计算 每个 人应 缴 税 金时除 了按 费用可 扣 除准标 除扣８ ０元外 ， ０ 额外 还 再可 扣除 “ 三 一 保 金 ７ ２” ０元 左
、四税 调 可 节收入 配 分 、 个 促 社 进 会公平 个 人
所得 税 是 国家 调 社节会 收 入分 配、 促 进
社右 。 发激 企业 了和个人 自 主缴付各种社 保 障基会 金的积极 ，性 了社会 保进障制 度 的革改。 么 ，那次 促 改此 将 革费用 扣除标准 提 高 为１０ ０６元 ， 上述后 三“
一保
金” 的 惠 政优 策 继续保 持不 变 ，将 继 免续征 个 还
会平公经济的杠杆。建科立学合理个人所得的制 税， 度高收入使适者当 多税 纳，低 收入者少税纳或不者 纳税， 于调 节 人 收 个 入分配 ， 贫小 富 差 ，距进 对缩 促
社会 公 ，平 积有 作 极 。 用 具 我 国行现 个人所 税 制得度 ，一定 程 度 上发 挥 在 调 节了 会分社配 、 小 贫 差富 距的用 作。例 ，如 缩现行 个 人所得 法税规 定， 工于 薪 所得、 体工 户 生产商 对个 经 营所得 等 ， 行实 额超 进 税 累率， 收入 越 ，高 用税 适率 高越 ，应 税纳越多 也； 对务报劳所酬得超一定过 额数的 实行， 加征 成收。在税 收 征上 管，也 将 点重放 高到 入收者面 。 高对收 入者 ， 税 级 部 门通 过 务建 立 各重 纳税点人 档 、 大 单案位 和 个人 同 时税 向 机务关 扩 申报的试点 等 措施， 对税 源实 行有 效 监 控 不断加 ，
个 人强 所税 征 得管； 对低收入者 所得，收入 没有 过 超
人所费 得 税。
六 、税 改革 分 步实 施 个 是我国现 的选择实
、
按党照 十的六 大精神 ， 税改 革 的 目 标 是 照按 个
税简 制、 宽税 基 、 税 、 征管 的率则 原 立， 综合 和低严 建分类 结相合 税的制， 一 规步范 和拓宽税 基 ， 理 调 进合 整税率 和级 ， 当降距低 薪 所工 得 税水负平 ； 同适努时 力 造创件 ， 立条 套科 一学 效 的高征 管 系 体 ，建 好更 地 发 挥税个组织 财政 收入 调和节 收入 配 的作用分。 那 在么 按 这个 照精神 进 行个 税 改革 时 ，步一到 位还 是
分是步实施 呢 在 ？ 我国 口人众 、 多乡收入 差 大异 、城
地区 发展 不衡平 情 的 况下， 面修
订个 所人 税得 ，法全 使 改 革 步 到一 是位很难做 到 的 。 个 人所得 税作 法为
理处 国与家个人 分 关配系 一的部 重要 法 律，一 项 税每收 政 策的 调 都整将涉 及 方方 面面 的 利 益关 系， 体
扣用 标准除的 ，纳 税 ； 过部 分的较 低 收入， 用 超 不使
税低纳率税同时。， 低对收者入实还 行税收了免 减的优 惠 政策 如 对。下 岗 职从 事工个 体 经 营的 所得 、 个 人用 与 单人 解位 除动劳 关系 得取的一 次性 偿补金
等， 免 个税征。这 次将费 扣用 除准标 提高 后， 使 现 阶可段 大部 分 中 收低 入者不 缴税 少或缴 税 ，现 了 对 体 低收入 的 者照顾。 当 然 ，低中收 入者超 过 费 用扣 除标准 的部分 ， 也要纳 入个税 的 收范 围 征 ，法 行 纳 依履税
义 务。
现
着 和党国家 的方 针政 策 响着 ，老 姓 的百济 生经 影
， 因活此 改 和 调 革 个整税 制必 须 广 泛 调 查 、重 研 慎究 、 学 科求证， 要 反 映党 和 家国新 期 时的 治 税思 既
想， 充分 映 反民意 ，要又 向国 际惯 例靠 拢， 合符 现 代
税 制 的客观 规律和要 求 从。世 界达 发国个税家制 度 建 设情况看 ， 经都历 了 个 不断 改革一和 完善 的过 程 ，
别 是特 在 现代个 所人得 税 制 中 ， 关相征 管 条 和件 对 套 措施配都 有很 的高 要 求， 包括储中 蓄 实名 制 、 其个 财人 登产记 ，人 收入 报及申交叉 稽 、 核个信 卡用制 以度 大量及数 据机 微理 处 。等 国个税我 自 征至开 目 前
有 ２ 只左 右的时间 ，制度设 计 、 手 段管 等 ５年 基 征其
五
、 保三一 金 ” “续免征继人所得个
税几近 年来， 照 国家统 一部署 ，国各 地相继进 按
全 了住行 房 医疗 、养和 老保险 等社 会 障制保度 的改革 。
为
支持配和合这些改措施革的出 ，台 政财和部 家国 税 务 总局规 定 ：业 和个 人企 按照 国家和 方地 政 府 规
定 比的提例 并 向指取定 金的融 构机实 缴付际的住 房 公积 、金医疗 险保 金、 基 本养老 保 金 、险 业 保险 失金 ，不计 入 人个当 期 的工 资 、 金收 入，征 个人 所得 薪 免税； 个 人领 取提 原 的住 存 房公积 金 、医疗 保险金 基、 本 养 老 保险金、 业保 险金 ，征 个 人 所 税得； 上 失 免 对 述 “保 三金一 入银行”个 人 帐户 生 产利 息 ， 的征 存 免
个 人 所得 税。 统据计 ， ２ ０ 从 ４０看 年，个 缴纳 的 人“ 三
本上 我与 国不 同 时 的期 特 殊国情 相结
合 ，能 超 越
我不国历 史文化和 经济发 展 所处 阶段 ， 别 特 是在 收税
管 和配套 条 征件 不具备 的 情 况下 个税，的改 革 必 须
循序 进渐、 不断 完善 。应 立 长期树 改革思 路 ，不 宜 要求一役 功全。
［ 参 文考】 献 ［］财政注部册计会 考试委师员会 办室 编． 公 １法 税 ．［ ］ｚ北 京： 经济
科 学 出 社版 ０ ４ ２．０
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８卷 第７ 期 （ ｏ年 ６７月）２ ｏ
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］要 前目， 国老 年 照 顾 求需 年逐增 加且呈 多 样化 特点， 庭 老 养 社 会及 机 养 老 构都 无 法满足 社 需会 我
４家－ 社区 照顾成 为 解 我决 国人 口 老 龄化 问题的 必 由 路 。之 在 解 老决 年 照顾中 政府 应 起主导 作 用 。通过 制定 相 关 政ｔ
策 ， 资助 和 鼓 励 会 力 量 兴 社 办 社区 顾照机 ，构 极鼓 励非 政 府 组 、 织 愿者 和 义工 织组 发展 ， 取多种 方式 对 相从关 积 志 采业 人 进员 行培 训，立 起 社 区老年 照 顾 体 系 ，建 以 解决老 社年区 照顾 的供需 盾 。矛
【 键词 ］ 老年 照顾 ；照 区顾 口老 ；龄 化； 求 ；关 社 人需 实 现 式 方【 分圈 类 ］Ｃ号１ ． 【 中９ ６ ３献文 标 识码 Ｂ 【 章］编 号 ］０１６ ８ （ ６ ００文 ０ ８ —２ ５ ２ ０ ）—７０ ５ ｏ ０一 ４３
工业 化
和城 市化 的发 改展变 了人们以 往 的 产生 方式， 更 不 从程同 上 改 变度着 人 们的生活 方式 。 我国实 行 划生计 政育 策 来以， 结 庭也 发构生 了 前所 家 未
有的变 化 人 类。 生产 、 活 方式及 家庭 结 构的变 生
一
、 国我 老 照年顾 况
状 ．１年照 顾老 的 求 增 加 需 呈且 多样化 。 上 自
世
末 以来纪， 国龄 化老速 度 快加 ，我 高 龄 化程 度显 明 提高
。据统 计， ０年 我０ ６ 国２０ 岁 ０上 的 以 年 人 已 老达
化 人们对的生 活产 了不生 同程 度 影 的 响。正是 于基
些 这变化， 社会 员 成会需社求 不 断 增加， 庭家对满 而
足其员各成需求种 的力却 能在断削弱不。别是特 ２０ 纪末 中国进 世入老龄化 社 会 以
来 ，年 顾照问 题老 成为涉 及 个每 家 庭的重大问 题 我 国传 。统的 以家庭
为 心 中老的年照 顾模 式 遭遇前 所 有 的未 战 ， 起 挑 了引全 会社的广 泛 关 。注据 根国 际验 经和社 会发 展 趋 势 ，区照顾是 一些 西 方国 实家 老行 年 顾照 重 的要
１社３ 专，家预测 ， ５ ２． 亿 有 到 ００年达将４ 亿 左 人右。 其 ， ８ Ｏ岁以中上高人 龄口 占所率较大 比， 且 而每以
５年 ４的 度速增 长。 ． ％
高 龄人 口 不的 断 增 长，一 方 使 得需 面 照要顾
的年人 口老 量增数 多 ， 一 方面导 致老 年 需 要人照 顾另的 间延 时 ，长 大地 剧 了家 加对庭 年 老照顾的 务 。 任极 金 尼的究 研发现 ，所 研 究 的 ６ ５在岁及 以上 的老 人
式形。社 照 顾区 发的展 完和 为善我 解国 决年老 照 顾问 题提 供了 可 借 鉴的思 路 。年 近 ，来 随着 社 经 济
的会 展 ，发区成 为 老年 人晚 年 生活 的 主 区域 。社 要社
中５， 的 患一 种 有上以 性慢病， ８％ 并 且慢性 病发 的 生随着年 龄
的增 长而增加 。 １ ５ 的老年人 ， 要 洗 澡、／ 需 宽 衣、 吃 饭 日等 常生 活 动 活的 助援 。５１ 老 人 需 的／ 要 饭做 财、、 家 等工 具性日 常 活 活 动生 的援 。 助理持 可见， 虽 然年龄的 增 长 不是 老年 需 人 日要常生 活 照
区的发 展也 使 行 实社 老 年 照顾区成 为 可能 ， 立和 建 完 善 区老社 年照 顾 成 为社将会 利 福服务 的 发 展 方 。向观 我 国的反老 年照顾 体 系， 然 来由已久 ，由 虽但
于 种种原 因 今 已至是 履步维 艰 ， 临 许多问题 。面 面
顾 的
直接原 因 ，老年 人对 常 生日活 顾 照需的要 的 确但 是 年同 龄 的 长增 相伴 随 的 … 。 一 据些学 者
于９ １９７年 北在 京市 的 一 次查调 表 明， 表示人自己在 老日 常 生活中有 困难的 占５ ，中 ６ ％ 其 ０—６ ９年岁 龄 组 个人 中常生 活需要 照顾 日的 为 ９３， —０９岁 年 ． ％７７
临老
龄化 巨大挑 战的 传 ， 老统年 照顾 基 的础上 建
在社 区老立年 照顾体 系将 成 为我必国 未来 决解人 老 口 龄 化题 的问 由之路 必。
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责 任辑编 树泽】
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收 稿期 】２日 ０ ０ ００ ６ —５— ９ 【作简者 介田先】（ 梅９４一 ） 女 １７， ，西山太原 人 太，原技科大 人文学社会学科 教系师 京师，范学公大共 管硕理士。 北
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