各税税率及缴纳
各税税率(2012年12月)
增值税:小规模纳税人,计税基础为不含税销售额,税率3%,(销售时要把含税销售额换算成不含税销售额);一般纳税人,计税基础为不含税销售额,税率17%,(销售时要把含税销售额换算成不含税销售额)【进项税的抵扣:货物(增票不含税价格的3%或17%)、运费(专用发票运费金额的7%)固定资产(不含税价格的17%)进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票(进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等)】
城市维护建设税(简称城建税):增值税乘以7%;(在县城、镇的,税率为5%,其他地区的为1%) 教育费附加:增值税乘以3%
房产税:如果是公司自己的房子,房产税按自有房产原值的70%X1.2%,我们办公室是租用的,要代扣代缴房产税7.5%(综合征收率)
印花税:购销合同按购销金额0.3‰贴花;租赁合同租赁金额的1‰贴花,税额不足一元的,按一元贴;记载资金的账簿,按实收资本和资本公积的合计金额的0.5‰贴花,其他账簿按件贴花5元,营业执照也是5元
车船使用税:我们公司是轿车,一年420元,从2009.1.1起就由保险公司代收了, 在办理交强险时一起交给保险公司
企业所得税:税率25%,申请了小型微利,批准了就是20%
个人所得税:起征点3500元,由公司代扣代缴
城镇土地使用税:我司办公室是租的,不用缴纳,但如果出租方没交, 承租方有代扣代缴义务。(二级地:每平方米5元,办公楼面积为300平方米,该商品楼每层建筑面积为1500平方米,共计25层,总占地面积为6000平方米,整个楼共用一个土地使用证,需代扣代缴(6000×5)÷(1500×
25) ×300= 240元
所得税扣除点总结 (2012年12月)
朝阳国税:商贸企业应纳税所得额≤30万,从业人数≤80人,资产总额≤1000万,所得税率可自行采用20%,并附上相关证明即可
· 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业) 收入的5‰ ( 全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰。) 当企业的实际业务招待费大于销售(营业) 收入的8.3‰时,超过60%的部分需要全部计税处理,超过部分每支付1 000元,就会导致250元税金流出,等于消费了1 000元要掏1 250元的腰包; 当企业的实际业务招待费小于销售(营业) 收入的8.3‰时,60%的限额可以充分利用,只需要就40%部分计税处理,等于消费了1 000元只掏1 100元的腰包。假设企业2008年销售(营业) 收入为X ,2008年业务招待费为Y ,则2008年允许税前扣除的业务招待费=Y×60%≤X ×5‰,只有在Y ×60%=X×5‰的情况下,即Y=X×8.3‰,业务招待费在销售(营业) 收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策
· 企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除。企业发生的职工福利费,应该单独设置账册,进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的,税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的,税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。超过扣除比例或逾期未改正的应调增应纳税所得额,补缴企业所得税。
· 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售(营业) 收入2%的,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转。· 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出) ,在不超过销售营业收入5 ‰范围内,可据实扣除,高于这个比例永远不能申报扣除。 · 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。对化妆品制造、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。广告费支出,必须符合下列条件:(一) 广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;(二) 已实际支付费用,并已取得相应发票;(三) 通过一定的媒体传播。
· 税法中规定纳税人的职工工会经费,按照计税工资总额的 2%算扣除,仅指在计算纳税时允许扣除的工会经费,并不一定是企业实际支付的工会经费。至于企业应上缴的工会经费仍应按有关规定办理。 · 职工教育经费,一般企业 按全部职工工资总额的1.5%计提,对于从业人员要求素质高、经济效益好的企业,经税务机关认可,也可按全部职工工资总额的2.5%计提。企业当年提取并且实际使用了的才可在税前扣除,扣除上限为企业当年计税工资总额的2.5%;企业虽在当年按规定提取,但未实际使用的教育经费不得税前扣除。对于以前年度的职工教育经费累计余额,根据上述规定,可结转到下一年度继续使用,不必进行纳税调整。只有以下支出才可列入职工教育经费:(1)上岗和转岗培训;
(2)各类岗位适应性培训;(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训;(4)专业技术人员继续教育;
(5)特种作业人员培训;(6)企业组织的职工外送培训的经费支出;(7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出;(8)购置教学设备与设施;(9)职工岗位自学成才奖励费用;(10)职工教育培训管理费用;
(11)有关职工教育的其他开支。
· 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。
资本公积:资本公积是指由股东投入、但不能构成“股本”或“实收资本”的资金部分,主要包括股本溢价、接受捐赠实物资产、投入资本汇兑损益、法定财产重估增值以及准备金等。资本公积的主要用途有两个,一是转赠资本,二是弥补亏损。盈余公积:盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职工福利设施的支出。按现行规定,按照税后利润的5%至10%的比例提取法定公益金。一般盈余公积分为两种:一是法定盈余公积。公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取,法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是公司按照董事会或股东会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取; 后者则由公司自行决定提取。公司提取盈余公积主要可以用于以下两个方面:(1)用于弥补亏损。公司发生亏损时,应由公司自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条:一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定,公司发生亏损时,可以用以后五年内实现的税前利润弥补,即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。公司发生的亏损经过五年未弥补足额的,未弥补亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。公司以提取的盈余公积弥补亏损时,应当由公司董事会提议,并经股东大会批准。(2)转增资本。公司将盈余公积转增资本时,必须经股东会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时,要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。法定公益金:法定公益金是指从公司利润中提取的用于职工福利的资金。法定公益金是从税后利润中提取5%一10%。公司提取的法定公益金是用于本公司职工的集体福利。如果公司股东会或者董事会在提取法定公益金之前向股东分配利润的,必须将违反规定分配的利润退还公司, 并可对公司处以一万元以上十万元以下的罚款