现金会计的学习

一、现金会计主要做好以下几方面的工作：

（一）、办理银行存款和现金领取。

（二）、负责支票、汇票、发票、收据管理。

（三）、做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。

（四）、负责报销差旅费的工作

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交老总（签字顶用的老板，下同）审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给老总签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

（五）、员工工资的发放。

二、值得注意的事项：

（一）、现金收付方面

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。

若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。

多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符

做好现金结报单，防止现金盈亏。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续，特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须老总签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

（二）、银行账处理

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便老总及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。 每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

每日下班后账务章和老总的印盖交老总处（除老总要你保管外）。

现金流量表的编制

1、直接法

直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。其基本原理如下：

营业收入 +以往应收资产收现、本期预收负债增加 =销售收现

-本期形成应收资产、以往预收负债兑现

营业成本 +以往应付负债兑付、本期存货囤积 =购货付现

-本期形成应付负债、动用以往存货

其他收入 +以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 =其他收现

-本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现

其他费用 +以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现

-本期形成应付费用、以往预付费用减少

-不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）

营业利润 -△非现金经营性资产（原值）+△经营性负债 =经营现金净流入

+不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）

+投资收益营业外收支 -△非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外）=投资现金净流入 -财务费用 +△非经营性负债+△权益（结转的本期净利润除外） =筹资现金净流入 净利润-△非现金资产（净值）+△负债+△权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入

注：此处的营业利润指息前营业利润；

财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用； 营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。 另外，还可以，根据资产负债表和利润表编制

第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。

第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：

1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）

2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了

第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）

第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。

1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。

2.麻烦一点的是如何确定经营性应收项目和经营性应付项目的范围，我的经验是这样：○1应收帐款、其它应收款一般均为经营性应收项目；○2除短期借款、预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目。

3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。

第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。

1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）

2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。

3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。

4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。

5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金

现金会计处理的6种情况

现金和存款是企业的血液。由于企业千差万别，如何真实反映记录企业现金，是财务人员日常事务中的重要工作之一。

货币资金控制最核心的内容是：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出费用、债权、债务帐目的登记工作；所以收入凭证应连续编号，并建立领用存制度。定期和不定期对现金进行进行盘点。

现金日记帐是反映现金收支的重要资料，帐做得不好，或者根本就不做，是达不到对企业现金进行管理的目的的，本文就各种企业如何解决实际工作中的问题提出自已的看法。

现金日记帐应由出纳根据收付款凭证登记，而收付款凭证则不应理解为收付款记帐凭证，而应理解为收付款记帐凭证和其他收付款单据。它所登记的本质上的依据与财务是相同的，但登记依据的实质则不相同。 以下是不同企业可能出现的情况以及解决办法。

1、出纳依据会计人员编制的收付款凭证收支现金，则完成可以依照收付款记帐凭证登记现金日记帐。

2、出纳凭领导签字报销的费用单据支付款项，而记帐人员不按每一笔支付单据记帐，或者是出纳人员并不编制会计凭证

解决办法：（1）有条件的单位可由出纳编制收付款记帐凭证，出纳按凭证记录现金日记帐，记完日记帐后，交后由审核人员审核，其他帐户由记帐人员登记。

（2）另一种情况就是：出纳人员编制不了记帐凭证，比如对会计科目、子目不熟悉的情况下，也可以由出纳先填制一张收付款记帐凭证的现金收支金额，记帐签字交由会计人员补填完整。

3、单位没有专职会计的情况下，日常收支业务只有出纳，或者是出纳也有其他兼职。这种情况下，会计可能是一般是一个月或半个月做一次处理一下帐务。

这种情况下就会产生一个问题，现金的日常余额除了扎帐日外，会计是管不了的。出纳现金日记帐是记还是不记？不记，业主又看不出现金的收支情况，我以为还是应该记，不仅是符合会计准则的规定，而且也是对单位的负责，便于对现金管理中的问题进行分析。

这种情况，出纳应该按照现金收支的原始凭证记帐，建议刻制一枚现金收付讫印章，并在印章上，事先留出按支付日期和支付的顺序号，然后按编号进行登记。

事后付出纳汇总后交给会计复核，会计对其复核后，填制一张现金收支汇总单，来反映一个期间的现金收支双方在汇总单上签字。

4、凭证的移交与保管：出纳对现金负责，会计则应当对收支票据的保管或者是收支记帐凭证及其原始单证负责，如果出纳一但交出凭证，尽管自已记录了现金日记帐，但如果会计把凭证丢失了，出纳如何讲得清楚，我认为这种情

况的解决办法是应该在出纳移交单证时，会计在出纳的现金日记帐上的最后余额上盖章或者签字就表示已收妥单据，当然如果是汇总的移交的单据，双方签字后，就不应该存在这个问题。

5、如何解决现金出现贷方的问题。产生现金出现贷方这种情况，一般情况下可能是涉及现金余额不足的情况下，由出纳个人垫款的问题或者不足部分并未支付。如果某一期间（上述每一项以一天为准，其他应以汇总期间）经营结束，这种情况还未消除的，则应该将所垫款项反映在其他应付款内。

6、白条顶库的问题：打白条借款，凡是经批准借款的，应该在借出时减帐，对于未经批准的借款，应该属于出纳个人行为，会计人员不应支持记帐。否则产生纠纷，会计就不好说话了。

现金会计的日常工作

一、办理银行存款和现金存取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行存款日记帐和现金日记帐，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分可借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

五、员工工资的发放。

现金收付:

1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪,若收到假币予以没收，由责任人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”,多付或少付金额，由责任人负责。

3、把每日收到的现金送到银行。不得“坐支”。

4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符,防止现金盈亏。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续, 特殊情况需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款,若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

银行账处理:

1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。 每日下班之前填制结报单。

3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

4、公司账务章平时由出纳保管。

每日下班后账务章交总经理处。

报销审核 :

1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。

若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。

若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票是否与收据混贴。

若有，应分开贴。

4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。

若超过，应重填。

5、大、小金额是否相符。

若不相符，应更正重填。

6、报销内容是否属合理的报销。

若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

7、支付证明单上是否有总经理签字。 若无，不予报销。