03讲会计要素的计量属性和会计等式
四、会计要素的计量属性
历史成本 过去的流出
重置成本 现在的流出
可变现净值 修理后的流入
现值 将来的流入
公允价值 未修理的流入
企业在对会计要素进行计量时,一般应当采用历史成本,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的,应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量。
五、会计等式
会计等式,又称会计方程式或会计平衡式:用数学方程式表示的会计要素之间的等量关系。
(一)资产=负债+所有者权益(静态等式)
1.最基本的会计等式;
2.资产和权益(包括所有者权益和债权人权益)实际是企业所拥有的经济资源在同一时点上所表现的不同形式。资产表明的是资源在企业存在、分布的形态,而权益则表明了资源取得和形成的渠道。资产来源于权益,资产与权益必然相等。(资产=权益)
3.资产与权益的恒等关系,是复式记账的理论基础、也是编制资产负债表的依据。
4.无论经济业务引起会计要素如何变动,都不会破坏资产与权益的恒等关系。
(1)经济业务的发生引起等式两边金额同时增加,增加金额相等,变动后等式仍保持平衡。
(资产与权益同时等额增加)
【例题】1月2日,A企业收对到所有者追加的投资80万元,款项存入银行。
资产 = 负债 + 所有者权益 200 = 100 + 100
① +80 = +80
(2)经济业务的发生引起等式两边金额同时减少,减少金额相等,变动后等式仍保持平衡。
(资产与权益同时等额减少)
【例题】1月10日,A企业用银行存款归还所欠B企业货款4万元。
资产 = 负债 + 所有者权益 200 = 100 + 100
② -4 = -4
(3)经济业务的发生引起等式左边即资产内部的项目此增彼减,增减的金额相同,变动后资产的总额不变,等式仍保持平衡。(资产内部有增有减)
【例题】1月15日,A企业用银行存款6万元购买一台设备。 资产 = 负债 + 所有者权益 200 = 100 + 100
③+6 -6 = 不变
(4)经济业务的发生引起等式右边负债内部项目此增彼减,或所有者权益内部项目此增彼减,或负债与所有者权益项目之间的此增彼减。(权益内部有增有减)
【例题】1月28日,A企业将已到期但无力支付的应付票据30万元转为应付账款。
资产 = 负债 + 所有者权益 200 = 100 + 100
④不变 = -30 +30
【例题·判断题】资产和负债不会发生一增一减的变化。
(二)动态等式(收入-费用=利润)
1.利润=日常活动 + 非日常活动
=营业利润 + 非营业利润
收入减去费用,并经过调整后才等于利润。
2.收入、费用和利润之间的上述关系,是编制利润表的基础。
(三)动静结合的等式
资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润
200 = 100 + 100
资产 = 负债 + 所有者权益 + 收入 - 费用 费用 + 资产= 负债 + 所有者权益 + 收入