如何做好行政事业单位内部会计控制工作
如何做好行政事业单位内部会计控制工作 作者:王正君
来源:《职业·中旬》2011年第07期
行政事业单位是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分,担负着管理公共事务、提供公共产品或公共服务、维护和实现社会公共利益等重要的社会职能。鉴于行政事业单位为社会提供公共产品或服务的特殊性,加强行政事业单位内部会计控制工作,尤为重要。
一、行政事业单位内部会计控制存在的主要问题
1.内控意识淡薄
一些单位、部门的领导对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有与没有无所谓的态度。有的单位负责人简单地将财政部门预算控制等同于内部控制,认为有了部门预算就无所谓内部控制体系了;还有的单位干脆拒绝进行内部控制制度的建设。
2.会计核算不规范
有效的内部控制,需要有健全的会计记录系统。目前,存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范,主要表现在以下方面:
(1)账务核算处理不规范。例如,预算外收入挂在往来账上,以此掩埋收益。有的单位在年终结账时,不将收入和支出结转“结余”科目,而是将收入和支出相对转,使“结余”科目不能正确、完整地反映核算单位的结余状况;有的单位,两套会计核算制度同时运行,支出核算混乱。
(2)票据管理不严格到位。票据的购、领、用、核销,未按规定建立相应台账;对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度,导致一些执收部门延期上缴相应收入,甚至出现挪用公款的问题;对使用后票据未及时办理交验、核销,容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。
(3)固定资产管理薄弱。实行政府集中采购制度以后,行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制,但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制,重购轻管现象比较普遍。
3.内部控制体系不完善
业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节,其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。笔者在调查中发现,许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善,主要表现在以下方面:
(1)岗位设置不合理。由于行政事业单位编制有限,人员紧张,岗位安排不尽合理,许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职的现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好地分离制约,存在出纳兼复核、采购兼保管等现象,出现管理漏洞。
(2)流程控制体系不完善。有些经济事项没有明确的审批控制业务流程,有些经济事项的流程控制过于简单,仅仅局限在事后审批上,缺乏事前控制的程序。另外,流程控制的先后顺序不尽合理。
二、完善行政事业单位内部会计控制工作的对策
1.增强内部控制意识,构建良好的内部控制环境
控制环境是所有内部控制工作的基础,对财务管理内部控制而言也不例外。它直接关系到财务管理内部控制活动的执行和贯彻。通过各级财政部门组织单位负责人进行培训学习,以及各单位财务部门在日常工作中适时宣传等多种形式,使单位负责人真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的意识,树立正确的职业观,形成良好的职业道德观,保证各项制度得到切实执行。
2.增强会计基础工作,强化控制作用
提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础。另外,必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并在此基础上,建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度及相应的奖惩制度。
3.构筑严密的内部控制体系
一个单位的内部控制体系,具体应包括三个相对独立的控制层次:第一个层次是在业务的全过程中融入相互牵制、相互制约的制度,建立以“防”为主的监控防线;第二个层次是设立事后监督,即在会计部门常规性会计核算的基础上,对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查,建立以“堵”为主的监控防线;第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础,成立一个直接归上级主管部门管理并独立于被审计部门的审计委员会。这三个层次构筑的内部控制体系,对于及时发现问题、防范和化解经营风险,将具有重要的作用。
4.发挥内部审计的监督、服务作用
内部审计人员一项重要工作内容,就是对内部控制制度建设与落实情况进行检查,对内部控制制度的健全性与有效性进行评价,找出其中的内部控制缺陷,提出改进措施,促进单位内部控制体系的完善。内部审计还通过其发现的违纪违规事项,及时提出决策依据和可行性建议,为领导的决策服务,促进管理规范、管理透明、管理增效。
(作者单位:山东省枣庄职业学院)