Excel在年终奖税务筹划中的运用
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Ｅ
ｃｌ ｘ 在年终ｅ税奖筹划务 的中运
用安阳 师 范学 财院 务处 宋东红 华 欣 【
】要摘 年终计奖在 税际工实 作主中有 两要种虑： 一考种是单独 作为个 一工月、资 薪 所得金计算纳税 另一种；平均是分摊各至月资工
金薪中 纳 税。文基章于表内工资 数 ，据借 助于Ｅ ｃｌ ｘ 的ｅ找查能功强大和函数计算功的能 ， 根两种方据分法别创计税模建板， 通过 比较 作出
最优选 ，择 而在定程度一减上个税轻 负担。 从
【
关 键词 】年终 ；奖个人 得税所 ；Ｅ ｃｅ ｌｘ
一
、
现
行 全年 次一性奖金 一次 计 办税 法
薪
金所得 与费扣 除用 额的额差 用）率 税速算 扣一数除。 Ｘ 适
二 、 终年奖 均 平摊 分各至 月计税 模刨板建
根国据 税发 ０［ ５９ 文 号件规 定 ，税 取 得人 年全一次 性 ２０］ 纳
奖 金 以单， 独为一作个 工月 资、金所 得 计纳算税 。在 一个 纳 可薪
税年 度内 对，一每 纳税 人个 ，税办计法只 允 采许 一用次。此计 税该 收征 办是 法２ ０ ５年０１ １日式 正实施 并用 至沿 今的 月 。
如 下。
此 板 模计的算原 理 是每月 增 加 平摊的年 终奖 ，时相同应增
加 纳 税 所应 得额， 现按 行 ５ ％的４九级超 额 累 进率 重新 ％～税 计５算 年增加 出额税。 具体步 骤下 如 ：一
本文
只考 虑单位发 放含税 年全一次 性 奖 金 ，体 算过程计 计 算 所 得 税， 具 扣除原 工 资中的所 税得后 即 为月 加增税 额 ， 此由 （ ） 将 雇员 当 月内 取 的得全 一年次 性 奖金， 以 １ 一 先 ２除个
， 按月 商其确 数 定适用税率和 速 算扣 除数。如 果 在放发年终 一 次 性奖金的 月当， 员 当工 月资 金薪得所低于 法税 定 规的 费 用 雇
是将原
工 库资中 的表内 工 数据资 导出至 Ｅｃ ｌ将 工ｘ 中ｅ
，作
簿中工的 表作Ｓ ｅ ｔ 重命 名 为“年 ９１ 月工资表 ” ｈｅ １ ０２；
扣 除额
， 年全 一 性次 金奖 去 减 “员当 工资月 薪金所 得与 应 雇 金 的将用税 率和速适 扣 除数算。 项确定 的 适税率 用和速 算除数扣计算 税征 算，式 公如 ：下 计 雇 员当月个 人工资 、金 所得 于 （ 等于高） 扣 除额 的 薪 或 用
费纳应 额 税＝雇员当 月得 全 年取 一 性奖次金 Ｘ适用 税率 速一 算扣 除数 ；
二是 将 作工簿 的中 Ｓｅ ｔ ｅ２重ｈ 名命 “ 为年终奖平 均 分摊 至 结合 本 单位的工 为资例。 １ 资 目中住房项补 贴 表、 工补医、
Ｖ ＵＯＬ Ｏ Ｐ函Ｋ与数 资 工建
表立查 功 询能 ，分区职 信 工 息借助于
费扣 用额除 差的额 ”的 余额 后 按上 ，办 法确述 全 定 一年 性 奖次 各 月计税 ”工作表 。（ ） 雇员个人 月 当内得 取全 的年 次一 奖金性 ，（ ）独 生 费、 工女 、 补专 家津 贴 和 公 积金 为 免税项 。 利 用 二目将 按 第 一 工号。 Ｖ ＵＯ ＯＬ Ｋ函Ｐ数的查 找 目标 就是工 号 ，然 后根 据 需 把要
姓 、名发金 额和免 项 目税 所及得税一 一 工与 资表建 立 查关 找
应
。 系样 只这输需入工 号 、 名 和所需 金 额会就 动自 出 。现姓 体 具见 表 １ 中 ，将单 元格 ２定Ａ 公义式 为 Ｖ： Ｏ ＰＫＢ， ９ Ｌ＝ ＯＵ （２ ’
金额０ ： 元
Ｆ Ｇ
雇 员 当月
个人 工 、 资所 得金低于 法规 税的 费用扣 定除额 表 １ 示。 薪 所 的 应纳税 额 ＝ 雇 员月取 得当 年全一 次 性奖 一 金 员月 当工 资 雇
（表
１ 年 终奖 平 均分 摊 各 至 月计 工 作税表
Ａ ＢＣ Ｄ
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２
３
姓名
三 张
王五
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丐０ ００２ ５ ０ ０５ ２
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Ｉ发应金 额２
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６２１ ．８ １５ ４ Ｊ
房住贴补
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Ｏ ＯＫ
医
４补． ９３２
８２ ３ ５Ｌ
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费
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女 补工
５
Ｎ５
１２
３
专家津贴
０ ０
公
积金
４ ７１ １３
５
免税
额
３ ３２９６．
２ ９６２ ５
应税纳得所额
２３ ６６
—７１． ５ ４ ７６
所得税
１１ ８ ．
Ｏ．３Ｏ ０
年
奖金终
６额００
０ ２４Ｏ Ｏ
平月均金奖额
５ ０
０ ３ ５０
Ｏ
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１ ２
３
新应
税所得纳
额 ６７７ ３ ６．
１５ ． ９ ３
新３所税得
６ ８４７．
７９ ７
月增加税
额 ４ ３６
８９７ ７
年增
加额
４４税 ０ ２８．１
７ ｌ １４ ２
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篇
Ｇ
＿
年 ２１月工资 表 ‘ ：２ ０ 入 工 、后号 Ａ！ ， ，）Ｃ Ｂ输 会 自２动显 为示“
张
为 ：Ｖ ＯＯＫＰ Ｂ ， 终奖 平均 分 摊 月计 各 ！税 Ｋ１ 同， Ｌ ＝Ｕ ２年 （：Ｂ，０ ０ 根） 据终年 奖一 性次计 税 计算的 则规，单 元格 ２定Ｄ义 式 公
”三 理应同发金 额 、 补 贴房、 补 生、 费 工 、 补、 家 津理 可 出 得Ｅ， 住 医 独 女 专 和２Ｋ ２的 公式 。 贴 积金 和、 得所 税项目 金 额的 经过查找 也会 自显动 示。第 点
公二行 ， ２右下 呈角十字 状时 ， 当“ ” 向 下 拉 则，第 行定 义 好二的 公
为
：（ Ｉ２ ０ ，Ｃ）元单格Ｆ ＦＣ ＝ ， ＞２０ ；２ 定义 公为 式 Ｉ：（２ ０ ，Ｅ＝ Ｄ ＞Ｆ，２
式
会 自 动更到 下一换 行。在 三第 中输行入 工 ， 则相号应的 数据 Ｅ＋ ２。 ２ Ｃ ） 也 会动 出现 。 平自均月奖 金单额格 元Ｇ ２义定 式为 公：Ｏ Ｎ（２１ ），＝ Ｒ ＤＵ ／Ｆ２ ； ２ 表 中 １ 额， 、所 得税单 额格 元定义 式公分 别 为 ：免 税应 纳
Ｊ Ｄ＝ ２ ＋ ＋ Ｆ２ Ｈ２ ＋ ２２ Ｅ ＋２Ｇ ＋ ２ Ｉ；Ｋ ＝２ Ｊ — （０ 行 Ｃ ２～ ２０２ ０现
单
格 元 定Ｈ义公 式为 ： ＦＧ ＝＜ ５ ５ ＩＧ２０ ＝０ ，０ Ｉ ＝ ２（２ｌ＝ ０， ，（ ２０＜ ０１ ， Ｆ Ｆ（ ２＝ ０ ， ５Ｉ （＜２ ０ ，０ （Ｉ ＜ ４ ０ ，５ Ｉ Ｇ＜５ ００ １ ，Ｇ２＝ ００ ０ ２ ，Ｇ ２＝ ０００ ２ ， Ｆ Ｆ （ ２Ｆ＝ ０ ０ ０３ ， （ ２ ００＝０ ３， （ ２＝ ０ ，０ Ｇ ０＜ ６ ０ ，０ Ｇ Ｉ＜８ ０ ５， ＩＧ １＜０ ００４ ， ＦＦ４ ））单）格元Ｉ 定 公式义为 ：（Ｉ ２ ＝ ，０ （ ， ２ ＜ ，０５） ） ））； ）２＝ＦＧ ５＜ ０ＩＧ２ ＝０ ０ ０ Ｆ
费用
扣 除 为 ２额０ ） ０ ０ 年 终 奖 额需金 要输入， 平均 月奖金额 元单定 义公 格式 为： Ｎ ＝Ｒ Ｕ ＤＭ １２， ）２Ｏ （Ｎ／ ２２； Ｒ Ｄ函数Ｕ 数字指为定位 数的四 舍五入 ，式上 中 为则 ０取Ｎ 位两小 。数
２
， （ ＜ ５００ １ ５ Ｉ Ｇ ＜２ ０ ， ７ （。２ ００ ＝ ０５Ｉ Ｇ ２＝ ，２ ０ （，２ ＝００ ０ ３ ５Ｉ Ｇ＜ ４ ０ ，Ｆ Ｆ Ｆ１
７ ， （ ２ ００ ＝ ３３０ ５ Ｉ （ ８ ０ ＜ ， ７ ，（ ２ ＝５ Ｇ Ｉ＜ ０６， ７ ，Ｇ２＝ ００ ０６３ ５Ｉ Ｇ ３＜Ｆ Ｆ Ｆ
１０ ０ ，０ ７ ５，７ ））） ０ ０ ０１ ３ １５３ ５ ）））））。
新 应纳税 所得 单额格 元义定 式 为公 ２ Ｋ： ＋ ２ Ｏ ＝２Ｎ ； 新 所得 的税算公计式 用 Ｘ函Ｍ数 实现 ，来单元则格 Ｐ ２Ａ
义定 公式 为 ：Ｒ ＵＤ（ Ｘ（ ２ ００． １２３ ４５６ ７０８ ９＝ Ｏ Ｎ Ｍ Ａ （ ０＊５ ｛， 。，， ，， 。，｝，
一
单 元格 Ｊ义 公式 为 ：Ｆ ２＊１ ； 元格单Ｌ 义 公 ２ 定＝ ２ Ｈ％一 ２定２
则式为 ： Ｍ Ｉ２（ Ｋ） ＝ＮＪ ， ２。
２＊ ０ ０１ １５ ５，１ ５ ５ ２ ５４ ６５ ）， 。 ５｛， ， ，５，５，３ ， ５，１ １，
｝， ２）０ 从公 式 ）可看 出 ， Ｏ 当２≤ 时０ 所 得税 为 ０ 未 即达到 扣 税 ， 一
最优选 择 结 的果 即为两种 计税方法 中 最小值 。 的
由表 ２ 可看 出， 张三 和王 五两 属人 全于年 一次性奖 当金作
标准。
一
个 月单 独计税 的两 种情况 。 通 两种 方过法 算计可得 出 三按张 次 计税 性 法计方算 税的 额少 ，要 则 按分五 至 每摊 计算 月而
的王税 要少 。 额
月 增 加税 额 、 年增 加 税 额 的 元单 格定 义 公 分 式别为 ：
２ＱＰ 一 ２ Ｒ＝ ． 。＝ ２Ｌ ； ２Ｑ ２ １２
从表 １ 据根 应纳 税所得额 的 值可数看 出 ，张 的三资 工金薪
达 到 扣税标准 要 需交人个所 税得。而 五未 达王到 扣除 准 标 所， 得税 为Ｏ 两人。 年终 的奖金 分别额 入后 ，输摊平 至 月每需 要增
四、 论 结
不
同的 工资薪 金， 同 年 的终 奖， 不种两 法没方有 优劣 分之 ，
加 的 得 所额 税和 年增加 额就会税 动 自 出算 。三、
终 年一奖计 次税模板创 建
只
是适 用于 同的情不 况 通过 建立。 两这 个税计 板模， 面方可 一以
大减大 轻 工作 量另； 一方 可 以面 快准 速确 地 作最出 优选择。
年终 的税奖务 筹划 方 很 法多 。 的后工 作中 不 ，完断善 计 今 在要税模
板 。 其 用范适围更广 更 全 ●。 使
此模 板计
算 原 理是按照 行现 全年一 次 性奖金 个 税 独单 作为一 月 个工 资、金所 得计 算纳 。税 了便为于 比较， 板模 中薪 在 此增 加 １表年增加 税额 ” 将种 方两法 算计的结 进果 比行较 ， 出 ‘ ， 作
最优 ‘选择 。
【
考文参】 献
［］１ 国家 税务总关局于调整个取人得全一次年性奖 金等算征计个
人收 所得 税方 法问题 的 通 知Ｂ／［］ ：／０ ｔ０． ．７ ． ＥＬＯ ． ｔ ／２２１８９ １８ ｐ ０
ｈ ／ ｕ ｓｕ／ ｉｃｎ ／ｔ ｔ Ｖｌｉｗ１ ｄ？ ｄ ６３ ｌ ｇ ．ｇ ｏ ｈ ｉｔａｏ ｅＧＡｉ ｅ ｒ ．ｅｏ ｉ １ ＆０ｆ １ ｃ ａ
将工
作簿中 的 Ｓｅ ｔ ｈｅ３ 重 命名为 “终年奖一 次 税计”工 作 表 。具
体如表 ２ 所示
表。２中 。 格Ａ 单 元 定 ２义公式 同 １表２ Ｅ和Ｋ Ｃ。 、２ ２ “与年 终奖 平分均 摊 各月至”工 作 表建立 查 询。单元 格 Ｃ ２义定公式
］［志东 ． ｃｌ 赵２ Ｅｅ 在计 日会工常作 中应 用的［ ． ：ｘ ］ Ｍ京北人民 邮 出 电
版 社． ０６ ２ ０．
：附
Ａ Ｂ
表 ２ 终年奖 次一 计 税 工作
表 ＣＤ Ｅ Ｆ
金额 ：
Ｇ 元
１
２
３
姓名
张 三
五王
Ｈ
工
号
０００２ ５
０７０２ ５
Ｉ
应
税纳得额所
２ ６ ６ ３ ７
—１ ６４ ５ ７Ｊ
●
应纳税 得额计 算值所 年终奖金 额２
６６ ３ ．
７ ＯＫ
终年奖计值 算平 月均金奖额 ６
０ ０
０４０５ ３ ４ ３Ｍ
０６ ０ ０４
０ ２０
Ｌ
５ ００
３７ １ ３１，
Ｎ．
１ 用适率（ 税）
％ ２ ５
算扣速数
除０
所
得（ 一税次性 ） ３Ｏ
Ｏ
得所税 分（每摊月）
４４ ０ ８２ ．
最优选择 ３Ｏ
Ｏ
３
５
Ｏ
２
２２ ０ ７
１
＿７ １ ４ ２
１ ．４ ７ ２ １
回