总预算会计账务处理
总预算会计账务处理
一、财政局下拨工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。
收到拨款时 借:国库存款 拨出款项时借:一般预算支出
贷:与上级往来 贷:国库存款
二、接收财政局拨来专项资金和其他主管部门专款(民政、劳保、林业、计生及其他)。
收到拨款时 借:国库存款 拨出专款时借:暂存款 贷:暂存款 贷:国库存款
三、向财政局借款
收到借款时 借:国库存款 拨付单位账户时借:暂付款 贷:与上级往来 贷:国库存款
四、利息收入的账务处理
收银行计付利息时借:国库存款 支付支票工本费、手续费等支出时借: 暂存款 贷:暂存款 贷:国库存款 年末将利息收入余额转入单位账户
借:暂存款
贷:国库存款(开出转账支票)
五、年末结账时(损益类科目)
借:与上级往来
贷:财政补助收入(以财政核定指标为准)
借:财政补助收入 借:预算结余
贷:预算结余 贷:一般预算支出
年末结账后一般只有与上级往来、暂存款、暂付款、预算周转金科目有余额。
单位会计账务处理
一、单位会计收到总预算会计拨来工资、预拨经费、遗嘱补助、转移支付工资、村干部工资、死亡抚恤、乡镇超收返还、育龄小组长工资、村级公用经费等。
收到总预算拨款时 借:银行存款
贷:拨入经费—财政拨款
实际支出时
借:经费支出
贷:银行存款(现金)
二、单位接收财政局借款
收到总预算拨款时借:银行存款 支出款项时借:暂付款
贷:暂存款 贷:银行存款(现金)
三、利息收入的处理
收到银行计付利息时借:银行存款
贷:其他收入
收到总预算会计和专项资金会计转来利息收入(余额)借:银行存款 贷:其他收入 发生账户管理费、手续费等支出时借:其他支出
贷:银行存款
四、购买、处置固定资产
1、购买固定资产时借:经费支出 借:固定资产
贷:银行存款 贷:固定基金
2、处置固定资产时借:银行存款 (实际收到款项)
贷:暂存款 (实际收到款项)
借:固定基金 (原账面数)
贷:固定资产(原账面数)
3、向财政局缴款、拨回时借:暂存款 借:银行存款 贷:银行存款 贷:其他收入
五、年终结账
借:拨入经费(其他收入) 借:结余
贷:结余 贷:经费支出(其他支出) 结账后,超支部分转入暂付款,结余部分消化以前年度赤字。 注意:一项经济业务发生在两个或以上会计年度的,记账时要联系起来进行相应账务处理。
如:标准化财政所建设。
收到财政局预拨资金,记入借款时
总预算会计账务处理
借:国库存款 借:暂付款—标准化财政所建设 贷:与上级往来 贷:国库存款
单位会计账务处理借:银行存款
贷:暂存款—标准化财政所建设
借:暂付款—标准化财政所建设
贷:银行存款
财政局通知列支时
总预算会计账务处理借:一般预算支出
贷:暂付款—标准化财政所建设
单位会计账务处理 借:暂存款—标准化财政所建设
贷:拨入经费
借:经费支出
贷:暂付款—标准化财政所建设
预付工程款业务
预付时 收到施工方正式发票入帐时 借:暂付款 借:经费支出
贷:银行存款 贷:暂付款
银行存款(差额)
专项资金会计账务处理
一、专项资金账户接到总预算会计拨来专项资金和其他主管部门专款(民政、劳保、林业、计生及其他)时
收到总预算会计拨来专款时 实际发生专项资金支出时
借:银行存款 借:专款支出
贷:拨入专款 贷:银行存款
2、年终结账
借:拨入专款 借:结余
贷:结余 贷:专款支出
下年初将结余转入拨入专款 借:结余
贷:拨入专款(带明细科目)