跨境电商新税制的多元影响_莫岱青

２０１６年第５期　　总第６７期

本次税改对跨境电商企业、平台将产生不同程度的影响，这既是一种挑战，也是一种机遇。

跨境电商新税制的多元影响

文／莫岱青

3月24日，财政部、海关总署、国家税务总局三部委公布，我国将自4月8日起实施跨境电子商务零售进口税收新政策并调整行邮税政策。跨境电子商务零售进口商品将不再按邮递物品征收行邮税，而是按货物征收关税和进口环节增值税、消费税。

在对跨境电子商务零售进口商品按照货物征税的同时，考虑到大部分消费者的合理消费需求，政策将单次交易限值由行邮税政策中的1000元（港澳台地区为800元）提高至2000元，同时将设置个人年度交易限值为20000元。

在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，将均按照一般贸易方式全额征税。

中国跨境电商交易规模为 4.2 万亿，同比增长 33.3%。2015年上半年，中国跨境电商交易规模为2万亿，同比增长42.8%，占我国进出口总值的17.3%。2015年全年，中国跨境电商交易规模或将达5.5万亿元，同比增长30.9%。

基于中国电子商务研究中心监测数据，首先来看海淘市场规模，2013年中国海外代购市场交易规模达767亿元，较2012年同比增长58.8%；2014年中国海外代购市场交易规模达1500亿元，超过千亿元；预计2015年中国海淘市场交易规模达2478亿元。跨境电商B2C模式进口规模同样壮观，2015年1-11月跨境电商B2C模式进口规模为145亿元，7个试点城市首位进口规模22.3亿美元，验放的清单总数是9598.89万票。

另外，据中国电子商务研究中心编制的《中国跨境进口电商发展报告》显示，目前跨境进口电商典型的玩家有：海外代购平台模式（淘宝全球购）、直发/直运平台模式（洋码头、海豚村）、自营B2C模式（亚马逊海外购、1号海购）、自营直采模式（网易考拉海购）、“自营+招商+承包生产线+类保税店”（苏

宁海外购）、海外直采模式（京东全球购）、导购/返利平台模式（55海淘、什么值得买）、M2C模式（天猫国际）、海外商品闪购特卖模式（聚美优品海外购、唯品会全球特卖）、跨境O2O模式（优盒网、洋立方）、综合性的跨境小语种模式（一带一路商城）等11类。

目的何在？

此次跨境电商零售进口实行新税制，在中国电子商务研究中心主任曹磊看来，至少有三个目的。首先是为了维护全国税收政策、法律法规执行中的统一性，并尽最大可能减少国家进口税款流失。

跨境电商零售进口的主要是母婴产品、食品、保健品、化妆品等个人生活消费品，价值较低，部分企业想方设法拆单利用免税额避税，以降低售价来争夺市场，陷入只注重短期效益的不良竞争中。此次税改无疑是针对近年来利用行邮税50元税额免征“钻空子”、日渐增多的税收“套利”现象。据跨境贸易电商服务进口试点城市统计，目前中国90%以上的包裹不用交税就进境

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跨境电商发展潜力巨大

据中国电子商务研究中心发布的《2014年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，2014 年

财经·金融

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了。而相对于中国一年几千亿元的跨境电商零售进口和中国公民海外购物消费规模，2014年中国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元，税收流失问题相当严重。

其次，降低线上线下进口消费品的价差，维护传统进口贸易、商品流通渠道的合法利益，减少因政策不到位引起的对当下实体零售业的冲击。

过去的“行邮税”针对的是非贸易属性的进境物品，而跨境电子商务零售进口商品虽然通过邮递渠道进境，但其交易具有贸易属性，按照邮递物品征收行邮税与一般贸易进口商品、国内生产销售同类商品产生税负不公等问题。税负不公问题对外商对华投资也产生负面影响。有跨国公司表示，目前部分城市开展的网购保税进口模式，可将整批商品运入海关特殊监管区域或场所，中国境内消费者网购商品后只征收行邮税，成本低又便捷，如果该项政策长期执行，将考虑把生产功能转移到海外，减少在中国的直接投资。

最后，规范过去几年一直“野蛮生长”的跨境进口电商行业，尤其是个人“海淘”代购行为。提升跨境进口电商消费的通关效率、物流效率、商品品质，和整体用户体验。

境进口电商行业影响非常大，之前利用行邮税有很大的“套利”空间，调整之后对中小进口电商影响很大，随着价格优势不在，将致使90%的中小跨境进口电商退出市场。但对京东、唯品会等进口电商平台来说是利好消息，新政还留有30%的空间，相比一般贸易有价格优势，该政策将使海淘集中在少数平台上面。

“此次税改还将对不同品类产生不同影响”，林志勇认为，其中，有两点是清晰的，一是重点打击蚂蚁搬家式的保税备货模式，二是对适当海淘数量给予鼓励，依然有不少的税收减免。但是依然存在很大的漏洞。如果以前的逃税漏洞是免税或17%增值税，现在对高关税品类，如服装，鞋和海鲜，依然有高达15%免税空间。

还有，新政策变革的重点，是从过去鼓励所有类型的跨境电商，转变为鼓励跨境出口电商和对实体经济促进作用较大的B2B模式跨境电商，同时限制跨境进口B2C模式，也即保税+行邮方式的个人消费品跨境进口电商。跨境电商税制新政的实施将逐步规范行业发展，尽管跨境电商失去税收红利，成本有所上升（尤其是奢侈品行业等），但相比传统进口渠道仍具优势，中长期利好

行业。中国电子商务研究中心跨境电商部主任、高级分析师张周平认为，不论细节如何实施，未来降低关税和提高行邮税，减少灰色地带的盈利空间，引导跨境B2B，都是一个大势趋。

从总体上看，跨境电商税改新政扩大征税范围并提高征税力度，对于跨境电商企业和平台既是一种挑战，也是一种机遇，在税收和价格杠杆调节下，跨境电商行业格局、主体结构、商品结构、仓储物流模式、跨境业务完善和消费者行为会产生较大的影响，有利于行业规模化、规范化和创新性的发展。

中国电子商务研究中心特约研究员、良策电商创始人孙彦良表示，面对价格上涨的压力，零售市场竞争压力将会加剧，一些规模大、实力强的跨境电商主体，将会快速调整供应链模式和商品结构，在降低进销成本，强化销售力的同时，整合国内集采力量，建立健全“海外仓”的布局，提高供应链流转效率，增强上游议价能力，并通过组合促销方式，实现相对平稳地过渡。而零散小型主体将面临着严峻的生存考验，例如：许多通过从零售店扫货邮寄的海外代购模式，将逐渐失去原本的价格优势，要么关停，要么调整上游对接渠道，实行更为垂直细分化或者为大型跨境电商平台或企业充当分销商的角色。

由此，消费者的购买的商品结构和通道随即发生相应的变化，在确保海外正品的同时，将会选择可信度高、实力强、规模大的跨境电商平台，加之全国版海关新系统的退运功能实现，消费者退换货的权益主张也将会得到有效的保障。

作者系中国电子商务研究中心分析师

影响有多大？

在中国电子商务研究中心的多位分析师看来，此次税改对跨境电商企业、平台将产生一系列影响。

中国电子商务研究中心特约研究员、广州空港投资有限公司执行总裁林智勇表示，税改对跨

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