郑州代理记账公司:"营改增"后的十五个会计处理分录(二)

“营改增”后的十五个会计处理分录

（二）

代理记账、工商注册 财务咨询、审计汇算 首选金凯元好快记 “营改增”的十五个会计处理分录，郑州代理记账公司总结如下：

（八）免征增值税收入

纳税人提供应税服务取得按规定的免征增值税收入时，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

（九）当月缴纳本月增值税

当月缴纳本月增值税时，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。

【案例】

M货运公司2013年8月虚开增值税专用发票被国税稽查部门查处，当月收到主管 税务机关的《税务事项通知书》，告知对其实行纳税辅导期管理。9月3日，M公司当月第一次领购专用发票25份，17日已全部开具，取得营业额86000元 （含税）；18日该公司再次到主管税务机关申领发票，按规定对前次已领购并开具的专用发票销售额预缴增值税。

预缴增值税税款的计算：

86000÷（1＋11%）×3%＝2324.32（元） 相关会计处理：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）2324.32

贷：银行存款2324.32

（十）购入税控系统专用设备

一般纳税人首次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固 定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益” 科目。按期计提折旧，

借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

一般纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

【案例】

2013年10月，济南S生物科技公司首次购入增值税税控系统设备，支付价款1416元，同时支付当年增值税税控系统专用设备技术维护费370元。当月两项合计抵减当月增值税应纳税额1786元。

Ⅰ.首次购入增值税税控系统专用设备 借：固定资产——税控设备1416

贷：银行存款1416

Ⅱ.发生防伪税控系统专用设备技术维护费

借：管理费用370

贷：银行存款370

Ⅲ.抵减当月增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税（减免税款）1786

贷：管理费用370

递延收益1416

Ⅳ.以后各月计提折旧时（按3年，残值10%举例）

借：管理费用35.40

贷：累计折旧35.40

借：递延收益35.40

贷：管理费用35.40

（十一）简易计税方法

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务的，借记“现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，发生《试点实施办法》第十一条所规定情形视同提供应税服务应缴纳的增值税额，借记“营业外支出”、“应付利润”等科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

【案例】

2013年10月25日，济南Z巴士公司当天取得公交乘坐费85000元。

计算按简易计税办法计算增值税应纳税款85000÷103%×3%＝2475.73元，相应会计处理为：

借：现金85000

贷：主营业务收入82524.27

应交税费——未交增值税2475.73 （十二）税款缴纳

月末，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费——应交增值税” 科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。或将本月多交的增值税自 “应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”科 目。

一般纳税人的“应交税费——应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。“应交税费——未交增值税”科目的期末

借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

次月缴纳本月应交未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交增值税税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

（十三）小规模纳税人提供应税服务 小规模纳税人提供应税服务，按确认的收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目，按确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。

（十四）小规模纳税人初次购入税控设备 小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记 “固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按 期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，

借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

小规模纳税人发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

（十五）小规模纳税人税款缴纳

小规模纳税人月份终了上交增值税时，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税税款时，作相反的会计分录。

以上由郑州代理记账公司整理总结。