2608中级财务会计(二)
一、单项选择题(1.企业长期借款应付利息的核算账户是(C )。
A.“预提费用” B.“其他应付款” C“长期借款” D.“长期应付款”
2.对本期发生的属于本期的会计差错,正确的会计处理方法是( C )。
A.不作任何调整 B.调整前期相关项目金额C.调整本期相关项目金额D.直接调整本期的未分配利润
3.下列各项中,不影响企业营业利润的是( B )。
A.固定资产出租收入 B.专利权出售收入 C.债券投资利息收入 D.商品销售收入
4.企业折价发行债券筹资时,其每期应负担的实际利息为(D )。
A.债券面值×票面利率 B.债券账面价值×票面利率
C.债券票面利息与折价摊销额之差 D.债券票面利息与折价摊销额之和
5.企业“长期债权投资”账户期末余额为100万元,其中有一年内到期的长期债券投资20万元。则本期末企业资产负债表“长期债权投资”项目应填列的金额为( C )。
A.120万元 B.100万元 C.80万元 D.20万元
6.带息应付票据的利息支出应计入( A )。 A.财务费用 B'管理费用 C.营业费用 D.制造费用
7.债务企业以非现金资产偿债的方式进行债务重组时,对重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的账面价值与相关税费之和的差额,应确认为( A )。A.资本公积 B营业外收入 C.主营业务收入 D.其他业务收入
8.A公司2000年2月1日购人当日发行的三年期、年利率3%、一次还本付息的债券,实际支付价款66000元(不考虑手续费等其他费用),债券面值60000元。2002年4月1日A公司以80000元价格出售该批债券。则该批债券投资所取得的累计收益为( A )。 A.14000元 B.20000元 C.8000元 D.18000元
9.某企业1996年发生亏损600万元。1997年至2001年,该企业共实现利润500万元,2002年实现利润200万元;所得税税率30%。则2002年末,该企业可供分配的净利润为 ( D )
A.200万元 B. 140万元 C.100万元 D.40万元
10.D公司于2000年1月6日购人F公司30%的普通股,投资成本为400万元。1月6日F公司的所有者权益如下:股本1000万元,资本公积(股本溢价)100万元,盈余公积300万元,未分配利润200万元。则该项投资的股权投资差额为( A )。 A.80万元 B.300万元 C.600万元 D.1200万元
11.企业将盈余公积转增资本时,转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的 ( B )
A.20% B.25% C.30% D.50%
12.对于一次还本付息的长期借款,其应付利息的核算账户是( D )
A.预提费用 B.其他应付款 C.长期应付款 D长期借款
13.企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中,与其损益无关的是( B)
A.所得税 B.增值税 C.印花税 D.消费税
14.下列业务产生的现金流量中,属于“投资活动产生的现金流量”的是( C )
A.向银行借款所产生的现金流量 B.支付生产工人工资所产生的现金流量
C取得债券和息所产生的现金流量 D.支付债券利息所产生的现金流量
15.将一台不需用的机床出售,售价8 600元已收妥并存人银行。该机床原值10 000元,已提折旧2 600元I另以现金支付清理费用700元。则处置机床所产生的现金净流量在现金流量表中应填列的金额为( D )
A.500元 B.1 200元 C.7 400元 D 7 900元
16.企业现有注册资本2 000万元,法定盈余公积余额l 000万元,则可用于转增企业资本的数额为( A )
A.200万元 B400万元 C.500万元 D.1 000万元
17.作为会计要素的收A,是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等( A )
A,日常活动中所形成的经济利益的总流人 B.日常活动中所形成的经济利益的净流人
c全部活动中所形成的经济利益的总流入 D.全部活动中所形成的经济利益的净流入
18.下列项目中,不属于“应付福利费”核算内容的是( C )
A.从费用中提取的福利费B.支付职工生活困难补助 C.从净利润中提取的福利费 D.支付医务人员工资 19,D公司接受A公司投入设备-台.原价50000元,账面净值3000元,评估价35 000
元。则接受设备投资时.D公司“实收资本”账户的入账金额为( B)
A, 30 000元 B35 000元 C 50 000元 D.20 000元
20,下列各项中,不应作为管理费用列支的是( C )
A.期末估计的坏账损失B:自用专利摊销的成本 c 出租专利的咨询服务费用 D期末估计的存货跌价损失
21.资产负债表中的年末“未分配利润”项目,其填列依据是( A )
A.利润分配”账户年末余额 B.“应付利润“账户年末余额
C“本年利润账户“年末余额 D.“盈余公积”账户年末余额
22. A公司涉及一宗诉讼,根据以前的经验及公司聘请律师的意见判断,公司在该宗诉讼中胜诉的可能性为30%、败诉的可能性为70。如果败诉.A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定,A公司应于年末资产负债表中确认负债金额( C ) A.100万元 B70万元 C 30万元 D.0
23.下列收益中,按照税法规定免交所得税的是( A )
A.国债利息收入 R公司债券利息收入 c股票转让净收益 D.公司债券转让净收益
24.企业发生的下列各项费用中,应作为营业费用列支的是( B )。
A.业务招待费 B.广告费 C.金融机构手续费 D.无形资产摊销额
25.企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的( C )。 A.30% B.25% C.20% D.10%
26.下列各项中,属于收入会计要素内容的是( B )。
A.罚款收入 B.出租包装物的收入 D.存款利息收入 D.赔偿收入
27.下列业务中,能引起企业现金流量净额变动的是( A )。
A.用现金等价物清偿债务 B.将现金存人银行 C.用存货抵偿债务 D.用银行存款购入3个月到期的债券
28.企业发生销货退回(非资产负债表日后事项)时,对退货收入的会计处理方法为( B )。
A.作为以前年度损益调整处理 B.直接减少退货当期的主营业务收入
C直接减少原销售期间的主营业务收入 D.直接减少退货当期的未分配利润
29.甲股份公司委托H证券公司代理发行普通股10万股,每股面值1元、按1.2元的价格发行;证券公司按发行收入的3%计算手续费,直接从发行收入中扣除。对该批股票的发行,甲公司应计人资本公积的金额为( A )。
A.16400元 B.17000元 C.20000元 D.23000元
30.采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时,企业各期的实际利息费用应为( B )。
A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息 B.按债券期初账面价值乘以发行时的市场利率计算的利息
C.按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息
D.本期应付利息减去(或加上)分摊的债券溢价(或折价)金额
31.企业对短期投资持有期内取得的现金股利或分期付息债券利息,除该项短期投资发生
时已计入应收项目的外,会计上应( B )。
A.增加投资收益 C.减少应收股 B.冲减短期投资成本 D.增加资本公积
32.本期末,企业对持有的一年内到期的长期应付债券,编制会计报表时应( A )。
A.视为流动负债在资产负债表中单独反映 B.作为长期负债在资产负债表中单独反映
C.作为应付账款在资产负债表中单独反映 D.作为财务费用在利润表上单独反映
33.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张,面值600000元,期限6个月。当年7月1日公司将该票据贴现,贴现率为4%。则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为( C )。
A. 24000元 B.12000元 C.6000元 D.4000元
34.企业会计利润与纳税所得存在的下列各项差异中,属于时间性差异的是( B )。
A.购买国债的利息收入 B.计提的存货跌价损失 C.税款滞纳金支出 D.超过计税工资标准多发的工资 35,下列有关所得税的表述中,正确的是( A )。
A.所得税是企业的一项费用 B.所得税属于利润分配的一项内容
C.递延法下确认的递延税款是企业的一项资产D。债务法下确认的递延税款是企业的一项负债
36.按照现金管理制度的有关规定,下列支出不应使用现金支付的是( B )
A.发放职工工资35000元 B.支付商品价款10000元 C.支付职工医药费1000元 D.购买办公用品50元
37.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额,会计上应计人( B )
A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.未分配利润
38.工业企业发生的下列各项收入中,不影响企业营业利润的是( C )
A固定资产出租收人 B.结算户存款的利息收入 C.出售专利的净收人 D.商品销售收入
39.下列项目中,不属于职工薪酬内容的是( C )
A.职工工资 B.职工福利费 C.职工的合理化建议奖 D.住房公积金
40. 2006年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现。该票据面值为100 000元,至2006年5月31日止已累计计提利息1 000元并登记入账,票据剩余期间尚未计提利息1200元;贴现时支付银行利息900元。则该票据贴现时,贴现企业应计人财务费用的金额为( D )。
A.2 200元 B.1 300元 C.1 200元 D.-300元
41. 2007年A公司发生借款手续费10万元,发行公司债券佣金6万元,借款利息200万元,发行公司股票佣金80万元。则A公司2007年度的借款费用为( A )。
A. 216万元 B.296万元 C.210万元 D.286万元
42.企业接受资产捐赠,资产价值扣除所得税后的金额应计人( C )。
A.营业外支出 B.实收资本 C.营业外收入 D.盈余公积
43.下列各项中,不可用于弥补企业亏损的是( A )。
A.资本公积 B.盈余公积 C.税前利润 I).税后利润
44.现行资产负债表中,表内各项目分类与排列的主要依据是( D )。
A.项目金额的大小 B.项目的重要性 C.项目的货币性 D.项目的流动性
45.下列项目中不应作为财务费用核算的是( C )。
A.利息费用 B.支付给购货单位的现金折扣 C.诉讼费用 D.支付给金融机构的手续费
46.工业企业转让无形资产使用权取得的收入,会计上应确认为( B )
A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.投资收益
47.下列各项中,属于经营活动现金流量的是( A )。
A.购进商品支付的现金 B.购买债券支付的现金C.购进设备支付的现金 D.向股东分配利润支付的现金
48.折价购入债券时,市场利率( A )。
A.高于债券票面利率 B.低于债券票面利率 C.等于债券票面利率 D.无法判断
49.企业现有注册资本1 200万元,法定盈余公积余额700万元,则可用于转增资本金的数额为(A )。
50.下列各项中,不属于会计政策的是( D )。 。
A.长期股权投资采用权益法核算 B.所得税的核算采用资产负债表债务法
c.符合条件的借款费用予以资本化 D.固定资产折旧年限估计为5年
51.企业年末“预收账款”所属明细账户有借方余额3 000元、贷方余额lo OOO元,则年末资产负债表中“预收账款”项目的年末余额应为( C )。
A.3 000元 B.7 000元 C.1 0 000元 D.1 3 000元
52.下列各项业务发生后,能引起企业所有者权益总额发生变动的是( A )。
A.分配现金股利 B.盈余公积转增资本金 C.提取法定盈余公积 D.提取任意盈余公积
53.企业偿还的长期借款利息,在现金流量表中应填列的项目是( B )。
A.偿还债务支付的现金 B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
C.支付的其他与筹资活动有关的现金 D.支付的利息费用
54. 2008年11月1日A公司收到一张商业汇票,面值100 000元,年利率6%,期限6 个月。对该项应收票据,年末A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金 额为( A )。
A.100 000元 B.100 500元 C.101 000元 D.103 000元
二、多项选择题(下列每小题的五个选项中,有二至五个正确的,请选出并将其序号字母填入题后的括号里。多选、少选、错选均不得分。每小题2分,共10分)
1.下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有( ABD )。
A.收到被投资单位利润 B.售出固定资产收到现金
C.支付生产工人工资 D.用存货偿还短期借款 E.上交所得税
2.工业企业的下列交易和事项中,应当交纳增值税的有(ABCD )。
A.将产品对外投资 B.将产品分配给投资者C.将委托加工的产品用于工程项目
D.将产品赠送他人 E.将原材料用于在建工程
3.企业发行面值10万元、5年期,年利率10%,每半年支付一次利息的债券一批,实际发行价格92620元。如果采用直线法摊销,则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括( CD )
A.票面利息费用9262元 B.票面利息费用4631元
C.票面利息费用5000元 I).折价摊销738元 E,折价摊销1476元
4.下列各项费用应作为营业费用列支的有(BC )。
A.业务招待费 B.广告费 C.产品展览费D.无形资产摊销 E.金融机构手续费
5.资产负债表中“应收账款”项目的期末数包括(AB )
A.“应收账款”账户所属明细账户的期末借方余额 B.“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额
C.“其它应收款”账户所属明细账户的期末借方余额 D.“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额 E.“应付账款”所属明细账户的期末借方余额
6.股票发行费用的处理方法包括(ABC)
A.直接计入当期管理费用 B.作为长期待摊费用处理
C.从发行股票的溢价款中扣除 D.作为投资收益的减少 E计人财务费用
7.对时间性差异影响所得税的金额,会计核算方法有(CE)
A.应付税款法 B.权益法 C.债务法 D.成本法 E.递延法
8.本月发生的下列各项支出或损失中,影响企业本月净利润的有(ABD )
A.计提坏账准备 B.处理固定资产盘亏损失
C-支付固定资产安装费 D预交所得税 E.支付投资人现金股利
9.下列不需要进行会计处理的业务有( CDE )
A.用盈余公积转增资本 B用资本公积转增资本
C用税前利润补亏 D.用税后利润补亏 E取得股票股利
10-借款费用的主要内容包括(ABCDE )
A.借款利息 B.外币借款的汇兑差额
C.债券发行费用 D借款承诺费 E.应付债券溢价或折价的摊销
11、下列各项中,应作为营业外收入核算的有( AD )
A.罚款收入 B.出租包装物收入
C.无法支付的应付款 D固定资产盘盈 E.存款利息收入
12.盈余公积减少可能是由于(BC)
A.用盈余公积对外捐赠 B.用盈余公积转赠资本
C.用盈余公积弥补亏损 D盈余公积购买材料 E用盈余公积发放奖金
13.企业实收资本增加的途径可能包括(ABC )。
A.用资本公积转增 B.用盈余公积转增 C.由投资者追加投资
D.用盘盈的固定资产转增 E.用股权投资收益转增
14.本年度发生的下列业务中,按照规定应确认为企业当年营业收入的有( ABD )。
A. 12月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
B.5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存人银行
C.9月30日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回货款的可能性很小
D.1 2月28日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货 E.l2月30 日发出商品一批,价款50万元,委托C公司代销
15.现行资产负债表中,下列各项目不能根据某个总分类账户期末余额直接填列的有(ABCE)
A.货币资金 B.应收账款C.存货 D.短期借款 E.长期股权投资
16.下列业务中,能引起企业利润增加的有(ACD )。
A.收回已确认的坏账 B.取得债务重组收益C计提长期债券投资的利息
D.收到供应单位违反合同的违约金E.溢价发行股票收入的溢价款
17.下列各项中,不会引起企业所有者权益总额发生变动的有( ABC )
A。用盈余公积转增资本 B.用资本公积转增资本 C.用盈余公积弥补亏损
D 企业发生亏损且尚未弥补 E.用盈余公积发放现金股利
18.下列各项费用应作为销售费用列支的有(BC )
A.业务招待费 B.广告费 C.产品展览费 D.存货跌价损失 E.金融机构手续费
19.下列各项属于职工薪酬内容的有(ABCDE )。
A.计时工资 B.住房公积金 C.失业保险费 D.辞退补偿 E.给职工免费提供的住房折旧费
20.对债券溢价,下列说法正确的是(ACE )。
A.它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价
B.它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿
C.它是对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿
D.它是债券发行企业以后各期少付利息而预先付出的代价
E.长期应付债券发生的溢价应按期分摊,作为相关会计期间利息费用的调整
21.会计政策变更的会计处理方法有( BD )。
A.备抵法 B.追溯调整法 C.直接转销法 I.未来适用法 E.直线法
22.下列各所有者权益项目中,与企业当年净利润直接相关的是(CDE )。
A.实收资本 B.资本公积 C.法定盈余公积 D.任意盈余公积 E.未分配利润
23.在我国,长期借款费用列支的途径可能包括(ABD )。
A.计入在建工程成本 B.计入财务费用 C.增加营业外支出
D.计入存货成本 E.减少投资收益
24.下列各项业务应交的税金中,通过“营业税金及附加账户”核算的有( ABE )。
A.汽车制造厂销售汽车时交纳的消费税 B.酒店根据营业额交纳的营业税
c.商业企业进口护肤品按规定交纳的消费税 D.进口商品交纳的增值税
E.根据经营业务本期实际交纳增值税计算交纳的城市维护建设税
25.下列各项中,可用于企业亏损弥补的一般途径是(BCD )。
A.资本公积 B.盈余公积 C.税前利润 D.税后利润 E.投入资本
26.下列各项中,影响企业营业利润的有(ABD )。
A.资产减值损失 B.管理费用 C.营业外收入 D.投资收益 E.所得税费用
27.下列各项业务发生时,一定增加企业投资收益的有(BCE )。
A.交易性金融资产持有期内收到的现金股利
B.持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入
C.可供出售金融资产出售时,结转持有期内计人资本公积的公允价值变动净收益
D.投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益
E.采用成本法核算的长期股权投资,被投资企业宣告分配现金股利时
三、简答题
1.简述预计负债与一般负债的异同。
预计负债由或有负债转化而来,但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债的相同点:两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务不同点:两者导致经济利益流出企业的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定(可能性大于95%、小于100%)的程度,金额往往需要估计。故应在资产负债表上应单独反映。
2.简述企业净利润分配的一般程序。
企业净利润应按《公司法》和公司章程等的规定程序进行分配。
一般的分配顺序为:①用税后利润补亏;②提取法定盈余公积;③提取法定公益金;④应付优先股股利;⑤
提取任意盈余公积;⑥支付普通股股利;⑦转增资本。
3.简述销售商品收入的确认条件。
①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制。
③与商品交易相关的经济利益能够流人企业
④相关的收人和成本能够可·靠计量
4.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容。
或有负债披露的会计原则是:
①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。
②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济
利益流出企业的可能性极小,也应予披露,以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。
③例外的情况:在涉及未决诉讼、仲裁的情况下,如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无需披露这些信息,但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。
或有负债披露的内容:包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计,应说明理由)、获得补偿的可
能性。
5.企业计算所得税时,为什么不能直接以会计利润作为纳税依据?
会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的
目的不同,对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同,从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税时,纳税所得额的确定应以所得税法为依据。实务中,实行纳税会计与财务会计分离,一般做法是将会计利润调整为纳税所得额,据此计算应交的所得税。
6.简述坏账的确认条件。
按照我国现行制度的规定,企业的应收账款作为坏账确认,应符合下列两个条件之一:
一是因债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的应收账款;
二是因债务人逾期未履行偿债义务,且有明显迹象表明无法收回的应收账款。
7.应付账款与应付票据有何不同?
应付账款与应付票据两者都是由于进货交易而引起的负债,都属于流动负债;
但应付账款是尚未结清的债务;而应付票据是一种期票,是延期付款的证明,有承诺付款的票据作为凭据。
8.简述财务会计的基本特征。
财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。
主要有:①以货币作为主要计量单位;
②以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象,同时也为企业内部管理服务;
③有一套约定俗成的会计程序和方法:
④有一套系统的规范体系。
(对上述4点内容应进行适当说明)
9.简述企业亏损弥补的途径。
企业经营发生亏损,其弥补途径有:
①用下一盈利年度的税前利润弥补,但连续弥补期限不得超过5年;
②5年内不足补亏的,可用以后年度的税后利润弥补;
③用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补;
④用出资人投入的资本金弥补。
10.会计政策的主要内容有哪些(试举S项说明)
会计政策的主要内容有:
短期投资期末计价采用成本与市价孰低法,长期股权投资的会计核算采用成本法或权益法,所得税的会计核算采用应付税款法或纳税影响会计法,固定资产折旧方法:直线法或快速法,借款费用的处理采用资本化或费用化,发出存货计价采用先进先出法、加权平均法,等等。
11.什么是坏账?企业为什么会发生坏账?
坏账是企业无法收回的应收款项。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因,少数企业会面临财务困难甚至破产清算,这就给应收账款的收回带来了很大风险,不可避免会产生坏账。
我国现行会计制度规定,将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:
(1)债务人破产,依照破产清算程序偿债后,企业确实无法追回的部分;
(2)债务人死亡,既无财产可供清偿,又无义务承担人,企业确实无法追回的部分;
(3)债务人逾期未履行偿债义务超过3年,企业确实不能收回的应收账款。
12.简述编制利润表的本期营业观、损益满计观及其主要差别。
本期损益观:认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益,据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。
损益满计观:认为本期损益应包括所有在本期确认的收支,而不管产生的时间和原因,并将它们计列在本
期的利润表中。
两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。
13.什么是债务重组?债务重组的主要方式有哪些?
债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。
债务重组的方式主要有:①以资产清偿债务;②将债务转为资本;③修改其他债务条件;④以上三种方式的组合等。
14.什么是资产的账面价值与计税基础?试举一例说明。
资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计税时可在税前扣除的金额。
举例:„„(举例不限,只要正确就行。)
15.什么是发出存货计价?我国企业会计准则规定可使用的方法有哪些?
发出存货计价是指:发出存货时,采用一定方法计算确定发出存货的单位成本,进而计算发出存货总成本的方法或程序。
我国企业会计准则规定可使用的存货发出成本计价方法主要有;个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等。
16.会计上应如何确认预计负债?
预计负债的确认应同时具备下面三个条件:
①该义务是企业承担的现时义务,从而与作为潜在义务的或有负债相区别。
②该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。
③该义务的金额能够可靠地计量。
17.什么是会计政策变更?会计政策变更应采用的会计处理方法有哪些?
会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
会计政策变更采用的会计处理方法包括两种:
一是追溯调整法;
二是未来适用法。(
18.什么是投资性房地产?会计处理上它与企业自用房地产有哪些不同?
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。如经营出租的的房产、出租的土地使用权等。
投资性房地产与自用房地产的会计处理差别:
①会计计量模式不同。投资性房地产有成本模式、公允价值模式两种,自用房地产仅使用成本模式进行计量。 ②采用成本模式计量时,投资性房地产或自用房地产均需计提折旧或摊销,发生减值的、还应按规定计提减值准则。采用公允价值模式计量的投资性房地产,持有期内无需计提折旧或摊销,也不存在减值的核算,各期末的公允价值变动金额直接计人当期损益。
四、 单项业务题。对A工厂12月发生的下列经济业务编制会计分录:
1.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查,前2个月已预提21000元
1.借:预提费用(或其他应付款)21000
财务费用 14000
贷:银行存款 35000
2.以现金支付职工王力报销的医药费500元。
借:应付福利费 500
贷:现金 500
3.按面值5000万元发行3年期债券一批,款项已全部存人银行。
借:银行存款 50000000
贷:应付债券一债券面值 50000000
4.董事会决议,本年度分配普通股现金股利30万元,下年3月6日支付。
借:利润分配 300000
贷:应付股利 300000
5.收入年初发生的应收账款90万元存入银行。
银行存款 900000
贷:应收账款 900000
6.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。
借:本年利润 600000
贷:利润分配一未分配利润 600000
7.销售不适用的原材料一批,价款40 000元,增值税6 800元,货款已收妥并存人银行。该批材料成本为19 000元;
借,银行存款 46 800
贷:其他业务收入 40 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 6 800
同时,借;其他业务支出 19 000
贷:原材料 19 000
8.销售产品一批,价款30万元,增值税5.1万元。经查,该笔销售业务巳于前月预收货款10万元,余款尚未结清;该批产品成本为20万元;
借:预收账款 351 000
贷;主营业务收入 300 000
应交税金一应交增值税(销项税额) 51 000
同时,借:主营业务成本 200 000
贷:库存商品 200 000
9.按医务人员的工资计提福利费2 500元I
借:管理费用 2 500
贷:应付福利费 2 500
10.本年度应交所得税33万元;
借:所得税 l40 000
贷:应交税金一应交所得税 140 000
11.开出转账支票,向希望工程捐款50000元。
借:营业外支出50 000
贷:银行存款50 000
12.用现金发放离退休人员离退休费15.0 00元。
借:管理费用15 000
贷:现金15 000
13. 得知甲公司因违法经营受到国家起诉,银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日已贴现、下月初到期的商业汇票,届时甲公司将无力承付。
借:应收账款 500 000
贷:预计负债 500 000
14.上月盘亏的现金1000元因无法查明原因,本月经批准作为企业的管理费用处理;
借:管理费用 1 000
贷:待处理财产损益 1 000
15.收入某公司支付的违约金1500元存入银行;
借:银行存款 1 500
贷;营业外收入1 500
16.计提下半年应付债券利息150000元,本债券在2005年7月到期,利息同本金一起支付。
借:财务费用(或在建工程) 150 000
贷:应付债券一应计利息 150 000
17.本年度应交所得税260万元,1~11月巳累计交纳230万元,余额尚未支付。
借:所得税 300 000
贷:应交税金 300 000
18.本月应付职工薪酬15000元,其中生产工人的薪酬7000元,车间管理人员薪酬3000元,厂部人员薪酬5000元。
借:生产成本 7 000
制造费用 3 000
管理费用 5 000
贷:应付职工薪酬 15 000
19.开出并承兑商业汇票一张,金额50万元、期限3个月,用于抵付前欠购料款。
借:应付账款 500 000
贷:应付票据 500 000
20.董事会决议,用法定盈余公积40 000元转增资本。
借:盈余公积400 000
贷:实收资本400 000
21.董事会决议,本年度分配普通股现金利润30万元,下年3月6日支付。
借:利润分配300 000
贷:应付股利300 000
22. 一张为期4个月、面值600 000元的不带息应收票据本月到期,对方无力偿付;
借:应收账款600 000
贷:应收票据600 000
23.库存现金盘亏l 000元,因无法查明原因,经批准作为企业的管理费用处理;
借:管理费用 500 000
贷:库存现金 500 000
24.收到出租设备本月的租金1 000元存入银行;
借:银行存款1 000
贷:其他业务收入1 000
25.确认职工辞退福利15万元;
借:管理费用150 000
贷:应付职工薪酬150 000
五计算题
1、A公司于2001年7月26日销售商品一批,售价600000元,增值税102000元,收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张,面值为702000元、期限6个月,不带息。9月26日,公司持该商业汇票向银行申请贴现,贴现率为9%,带追索权。
要求:按下列情况,计算或编制A公司适当的会计分录。
1).收到商业汇票;
2).计算该商业汇票的贴现息和贴现额;
3).将该商业汇票贴现;
4). 2001年12月底,得知付款人财务困难,即将到期的商业汇票估计无法支付。
5).该汇票到期时遭到退票,贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。
答:1).借:应收票据 702000
贷:主营业务收入 600000
应交税金一应交增值税(销项税额)102000
2).贴现息=702000×9%÷12×4=21060元
贴现额=702000-21060=680940元
3).借:银行存款 680940
财务费用 21060
贷:应收票据 702000
4).借:应收账款 702000
贷:预计负债 702000
5).借:预计负债 702000
贷:银行存款 702000
2.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6%、面值500万元的债券,发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定,债券利息每半年支付一次,具体付息日为7月1日、1月l日,债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。
要求:
(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。
(2)编制下列业务的会计分录t
第一,2001年初发行债券,
第二.2001年6月 30日预提债券利息并分摊债券折价}
第三,2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价}
第四,2004年1月初还本付息。
(“应付债券”账户要求列示明细账户)
答:(1)半年应付债券利息=500万元×3% =15万元
半年分摊债券折价=3万元÷6=5000元
半年的实际利息费用=150 000+5 000=155 000元
(2)有关会计分录如下: (每笔会计分录2分,计8分)
第一,发行债券;
借,银行存款 4 970 000
应付债券一债券折价 30 000
贷:应付债券一债券面值 5 000 000
第二,2001年6月底:
借:在建工程 155 000
贷:应付债券一债券折价 5 000
应付利息 150 000
第三,2003年12月底:
借:财务费用 155 000
贷:应付债券一债券折价5 000
应付利息 150 000
第四,2004年初:
借:应付债券一债券面值5 000 000
应付利息150 000
贷:银行存款 5 10 000
3、A公司在2003年实际发放工资360000元,核定的全年计税工资为300000元;年底确认国债利息收入8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元,税法规定按年数总和法计提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为1000000元,所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。
要求计算2003年度A公司的下列指标:
①本年度的应纳税所得额及应交所得税;
②分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。
答:①A公司2003年的应纳税所得额=1000000十60000-8000+4000-12000=1044000(元)
本年应交所得税=1044000×33%=344520(元)
②应付税款法下,A公司本年所得税费用;本年应交所得税=344520元
纳税影响会计法下,纳税的时间性差异对所得税的影响金额=(57000-45000)×33%
=12000×33%=3960(元)
故本年所得税费用=344520十3960=348480(元)
4、A公司2004年12月31日有关账户的余额如下:
应收账款一甲 150 000元(借) 应付账款-A 300 000元(贷)
预收账款一丙200 000元(贷) 预付账款-C 100 000元(借)
预收账款一丁 130 000元(借) 预付账款-D 180 000元(贷)
库存商品 300 000元(借) 物资采购 120 000元(借)
商品进销差价90 000元 (贷) 坏账准备 50 000元(贷)
长期借款3 000 000元(贷),其中一年内到期金额500 000元
要求:计算A公司本年末资产负债表中下列项目的金额(列示计算过程)。
(1)“应收账款”项目
(2)“应付账款”项目
(3)“预收账款”项目
(4)“预付账款”项目
(5)“长期借款”项目
(6)“存货”项目
答:(1)“应收账款”项目-150 000+130 000-50 000-230 000元
(2)“应付账款”项目=300 000+180 000=480 000元
(3)“预收账款”项目-200 000元
(4)“预付账款”项目-100 000元
(5)“长期借款”项目=3 000 000-500 000-2 500 000
(6)“存货”项目一300 000+120 000- 90 000 - 330 000元
5、2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100 000元。2006年度A公司实现税前利润100万元,纳税所得额1 044 000元。A公司的所得税率为30%,盈余公积提取率为10%,当年未向投资人分配利润。 要求计算A公司2006年度的下列指标:
1).应交所得税;
2).净利润;
3).年末提取的盈余公积金;
4).年末的未分配利润。
答:1). 2006年应交所得税-1 044 000×30%一313 200元 (3分)
2). 2006年净利润=1 000 000-313 200=686 800元 (2分)
3.) 2006年末提取盈余公积-686 800×10%=68 680元 (3分)
4). 2006年末未分配利润=(686 800-68 680)-100 000=518 120元
六.综合题(要求列示计算过程)
1.某企业2002年度的有关资料如下:
年初“利润分配一束分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润
600万元;本年度发生的收支中,有国库券利息收人20万元;税款滞纳金支出10万元;行政部门用固定资产计提折旧费15万元(按照税法要求应计提20万元)。该企业适用的所得税税率为30%;并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金,将当年净利润的50“向投资者分配现金利润、下年2月支付。 要求:
①计算下列指标:该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。
②根据上述计算结果,编制本年束列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。(注意:“利润分配”账户应列示明细账户)
答:(1)应纳税所得=600-20+10-5=585万元
应交所得税额=585×30%=175.5万元
应付税款法下的所得税费=175.5万元
净利=600 -175,5= 424.5万元
提取的法定盈余公积金=424.5万元×10%=424 500元
法定公益=4 245 000×6%=254 700元
给投资者分配的利=4 245 000×50%=2 122 500元
年末未分配利润=296 000+4 245 000-424 500-254 700-2 122 5OO=1 739 300元
(2)年末应作的有关会计分录如下:
第一,列支所得税; 借:所得税 1 755 000
贷:应交税金一应交所得税 1 755 000
第二,提取盈余公积并向投资者分配利润(本笔业务的分录分成2笔也可。“利润分配”账户来列示明细账户的,应扣1分):
借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500
一提取法定公益金 254 700
~应付利润 2 122 500
贷;盈余公积一法定盈余公积 424 500
~法定公益金 254 700
应付利润 2 122 500
第三,年来结转利润分配账户余额(“利润分配”账户未列示明细账户的,不能得分);
借:利润分配一未分配利润 2 801 700
贷:利润分配一提取法定盈余公积 424 500
一提取法定公益金 254 700
一应付利润 2 122 500
2、甲企业的有关资料如下:
①2003年度的利润表有关资料:
净利润 200000元
折旧费用 60000元
处置固定资产收益 40000元
出售短期投资损失 17500元
②2003年12月31日资产负债表有关资料:
年初数(元) 年末数(元)
应收票据 234000 175500
存货 300000 250000
待摊费用 5000 10000
应付账款一货款 58500 167500
未交税金一增值税 50000 100000
一所得税 40000 30000
要求:
根据上述资料,运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额(列表或列算式均可)。
答:净利润 200 000元
加:固定资产折旧 60 000元
出售短期投资损失 17 500元
存货的减少 50 000元
应付账款的增加 109 000元
应收票据的减少 58 500元
应付税金的增加 40 000元
减:处置固定资产收益 40 000元
待摊费用的增加 5 000元
经营活动产生的现金流量净额490 000元
(上述现金流量净额的计算列算式也可,具体算式略;)
3、2007年1月1日,甲公司开始建造一生产车间,预计于2007年12月31日完工。2007年1月1日,公司借入专门借款200万元、期限3年,利率9%。为了满足公司生产经营的需要,2007年2月1日'又借入一般借款124万元,2年期、利率6%q上述两项借款利息均为到期时与本金一起偿付。
2007年1月1日至3月31日,公司所建生产车间发生的支出如下表所示:
甲公司在建生产车间支出表 金额:元
┏━━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━┳━━━━━━━━━━━━┓
┃ 日 期 ┃ 资产支出金额 ┃ 累计支出金额 ┃ 专门借款余额 ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃ 1月1日 ┃ 1 200 000 ┃ 1 200 000 ┃ 800 000 . - ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃ 2月10日 ┃ 210 000 ┃ 1 410 000 ┃ 590 000 ┃
┣━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━╋━━━━━━━━━━━━┫
┃ ┃ ┃ ┃ ┃
┃ 3月1日 ┃ 1 370 000 ┃ 2 780 000 ┃ -780 000 ┃
┗━━━━━━┻━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━┻━━━━━━━━━━━━┛
甲公司按月计算利息。为简化核算,假设每月均为30天,且不考虑闲置专门借款的活期存款利息收入。 要求:1.分别计算甲公司2007年1月、3月应予“资本化”或“费用化”的利息金额(要求列示计算过程)}
2.编制甲公司2007年1月末、3月末核算借款利息的会计分录。
答:1). 2007年1月甲公司实际利息支出=2 000 000×9%÷12=15 000元(2分)
因不考虑未用专门借款的活期存款利息收入,故本月的实际利息支出#本月资本化的利
息金额。
2007年3月甲公司的实际利息支出=2 000 000×9%÷12+1 240 000×6%÷12= 21 200元
3月份的实际利息支出中,应予资本化的利息金额=专门借款本月的实际利息支出十本
月占用一般借款78万元的利息支出=15 000+780 000×6%÷12=18 900元
3月份计入财务费用的利息金额=21 200-18 900=2 300元
2.) 2007年1月末甲公司核算借款利息时应作:
借:在建工程 15 000
贷:长期借款15 000
2007年3月末甲公司应作:
借:在建工程18 900
财务费用2 300
贷:长期借款21 200