滞纳金和滞报金

税款滞纳金

(一)征收范围

1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。

2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。

3

对逾期缴纳税款应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。

（二）征收标准

滞纳金起征额为

50元的免予征收。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数

多选题（07年）下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：（）

A.滞纳金 B.关税 C.增值税 D.消费税 答案：

ABCD

1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。

2

限顺延至

周3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。

4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日 答案：C

2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。

A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日 答案：D

解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限

顺延至9月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。

3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。

A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日答案：B

解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。

4、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（）缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。

A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日 答案：D 解释：纳税人本应最迟于10月2日缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。

单选题（06年）海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（）。

A．4月30日B．5月2日C．5月8日D．5月9日 答案：C

解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。

单选题（08年）境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10000元，进口环节增值税税额为人民币40000元。海关于2008年5月23日（星期

五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：（）

A、0元B、50元C、100元D、125元 答案：A

解释：先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。最后的缴款期限6月10日，6月10日去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此6月11、12为滞

纳2天。

关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数=10000×0.5‰×2=10

进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数=40000×0.5‰×2=40 今年是分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，

没有达到起征点人民币50元，免予征收。

单选题（09年）某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日（星期一）填发税款缴款书。该公司于2月11日（星期三）缴纳税款（注：1月25日-31日为法定节假日）。税款滞纳天数为（）

A．3天B．10天C．11天D．15天 答案：B

解释：1月12日海关填发税款缴款书，1月12加上15天，缴纳税款的截止日为1月27号，缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是2月1日，缴纳税款的截止日为2月1日，即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。2月2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天（2月11日）为滞纳金的计

征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。

滞报金：（重要考点）

未按规定期限申报，由海关征收滞报金，滞报金按日计征，起始日和截止日均计入滞报期间。 计征起始日为运输工具申报进境之日起第

止日。

①电子数据申报后，未在规定期限提交纸质报关单，被海关撤单需重新申报产生滞

以海关重新接受申报之日为截止日。

②进出口货物收发货人申报并经海关审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报产生滞报的，滞报金的征收，以撤销原电子数据报关单之日起15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。

③运输工具申报进境之日起超期过3

个月未向海关申报的，

收货人申请发还余款的，要扣除相关的费用（例如仓储费，滞报金等）

※滞报金按日征收金额，为完税价格的千分之0.5征收。

不足一元的部分免征。

※滞报金的计征起始日如遇法定节假日，则顺延自其后第一个工作日。

单选题（07年）运载进口货物的运输工具5月9日申报进境，收货人5月15日向海关传送报关单电子数据，海关当天受理申报并发现场交单通知。收货人于5月27日提交纸质报关单时，发现海关已于5月26日撤销电子数据报关单，遂于5月30日重新向海关申报，海关当天受理申报并发出现场交单通知，收货人5月31日提交纸质单证。如以上日起均不涉及法定节假日，滞报天数应为：

A.0天 B.6天 C.7天 D.8天 答案：C

解释：未按时提交纸质报关单，以运输工具申报进境之日起第15日为起始日，以海关重新接受申报之日为截止日。5月9日加14天，5月23日为申报的截止日，5月24日为滞报的起始日，海关与5月30日重新接受申报，5月30日为滞报的截止日，滞报的起始日和截止日均计入滞报期间，因此5月24日至5月30日为滞报期，共滞报7天。

单选题（08年）进出口货物收发货人申报并经海关依法审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报的，如产生滞报，经进口货物收发货人申请并经海关审核同意，以（）为滞报金起征日。

A.运输工具申报进境之日

B.运输工具申报进境之日起第15日

C.撤销原报关单之日

D.撤销原报关单之日起第15日 答案：D 单选题（06年）下列关于海关征收滞报金的表述，正确的是：

A．计征起始日为运输工具申报进境之日起第15日，截止日为海关接受申报之日（即申报日期），起始日计入滞报期间，但截止日不计入滞报期间

B．滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的5‰

C．滞报金计算至人民币“分”

D．滞报金的起征点为人民币50元 答案：D