上海财经大学税务硕士第一期简报

上海财经大学1期，2011 年10 月）

本期目录

☆上海财经大学税务专业硕士学位教育项目简介 ☆上海财经大学首届税务专业硕士研究生开学典礼 ☆相关领导和专家在开学典礼上的讲话 ☆ 2011级税务专业硕士新生学术报告会 ☆简讯两则

主编：朱为群

副主编：杨海燕

本期组稿：范琼 高娜

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一、上海财经大学税务专业硕士学位教育项目简介

（一）基本概况

为适应经济发展的需要和满足社会对税务高级管理人才的需求，上海财经大学作为国家教育部批准的首批税务硕士专业学位的培养单位，从2011年开始招收税务专业硕士研究生，学制两年。在课程设置上，除公共课、研究方法课和学科基础课外，专业课程力求充分体现税务实践领域对专门人才的知识与素质要求；在师资上，拥有一批具有学术影响力的专家队伍，同时还吸收了税务实践领域的高级专业人员承担专业课程教学，组成了“双师型”的师资队伍。在教学上，重视运用团队学习、案例分析、现场研究和模拟训练等方法，注重学生分析能力和创造性解决实际问题能力的培养，建立了多家税务实习基地，能全方位地满足税务专业教学、科研的需要。

（二）首届税务硕士班概况

首届税务硕士专业学位班共招生33人，分别来自10个不同省市，本科毕业于22个不同高校，有毕业于浙江大学、武汉大学、中山大学等综合性大学的学生，也有来自上海财经大学、中南财经政法大学、西南财经大学、东北财经大学等财经类大学的学生；有税收学、财政学相关专业的学生，也有会计学、审计、信息管理、新闻学、生物化学等其他学科背景的学生；除了应届毕业生外，还有两名有工作经验的非应届毕业生。

来自不同地方、不同学校、不同学科背景的学生组成一个班级，通过多次集体活动，大大增强了班级的活力。目前，我们还建立起自己的微博、飞信群、QQ 群等多种交流平台和渠道，并在着手构造税务专业研究生教育的专门网页，以全面、及时展示有关信息。

（三）师资情况

我校税收学科在葛惟熹教授和杨君昌教授等前辈的带领下，以胡怡建教授为带头人，刘小川教授、朱为群教授、刘小兵教授、黄天华教授等骨干力量，形成了一支在国内有影响力的师资队伍。除了本院教师参与课程教学外，还邀请了会计学院、经济学院和法学院等相关学院有影响力的老师担任教学工作。

按照“双导师”的安排原则，每位学位生配备两名导师：校外兼职导师负责指导学生的实践活动；校内导师负责指导学生的论文写作。校内导师方面，本学院相关专业的硕导和博导，均担任税务硕士的导师。校外兼职导师方面，除了聘请了相关部门的专家参与教学工作外，还吸收税务实践领域的高级专业人员参加。

我校税务硕士的校外兼职导师名单如下：

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税务硕士专业学位旨在培养面向税务机关、企业、中介机构及司法部门等相关职业，培养具备良好的政治思想和职业道德素养，系统掌握税收理论与政策、税收制度、税务管理以及相关领域的知识和技能，充分了解税务稽查、税务筹划以及税务代理等高级税收实务并熟练掌握其分析方法与操作技能，具有解决实际涉税问题能力的高层次、应用型专门人才。

税务硕士采取全日制学习方式，学制2年。学生除了按要求修完学位公共课、学位基础课、专业必修课和专业选修课外，还必须参与至少6个月的教学实践，其中在税务部门、会计师事务所、律师事务所等相关涉税部门实习不少于3个月。

（五）特色

1、课程设置方面

充分体现应用性，注重理论联系实际，采用案例教学方法，培养学生分析问题和解决问题的能力，加强教学与实践的联系和交流。通过税务案例库和税务硕士系列教材的建设，不断提升教学水平。

2、培养模式方面

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专业课程采取校内主讲教师和校外兼职教师组合教学的方式。校内主讲教师介绍理论知识和基本法律法规规定的逻辑，校外兼职教师结合实务，通过案例分析来强化对理论和法律法规的理解和运用，增强学生对实务的了解。

3、论文指导方面

采用双导师制度，在校内和校外导师的联合指导下，要求选择适当的论文形式，研究报告、调研报告或案例分析报告。税务专业硕士学位论文强调理论联系实际，针对现实中的具体问题，体现创新性并具有实用价值。

4、实习基地方面

选择多家不同类型的实习单位，既包括国家和地方税务机关，也包括会计师事务所、税务师事务所、律师事务所等专业服务机构，以及大型知名集团企业。

5、学生组织和管理方面

除辅导员外，还配有专门的班主任，负责指导学生的生活和学习，加强学院和教育中心与学生的沟通和交流。税务硕士班还有自己的管理团队，协助班主任完成各项工作。此外，班级实施分组管理，以团队竞争与协作的方式参与教学、研究和其他有组织的校园活动。

二、上海财经大学首届税务专业硕士研究生开学典礼 2011年9月10日上午，首届（2011级）税务专业硕士研究生在上海财大豪生大酒店举行。校研究生部主任陈启杰教授、公共经济与管理学院常务副院长俞卫教授、税务专业学位教育中心主任朱为群教授、退休教师代表朱洪仁教授、全国税收专业研究生教学指导委员会委员胡怡建教授、学院副院长刘小川教授、学院副院长刘小兵教授、德勤华永会计师事务所华东区税务主管合伙人蒋颖女士、上海左券律师事务所主任严锡忠先生、中汇税务师事务所有限公司副总经理、高级合伙人姚惠明先生以及班主任杨海燕博士、辅导员赵蔚老师等出席典礼。33名首届税务专业硕士研究生全部参加。开学典礼由学院党总支副书记彭剑斌老师主持。

在开学典礼上，各位领导和专家依次讲话，从不同角度和层次介绍了国家研究生教育的战略转变、学校和学院研究生教育的基本情况，以及我校税收学科的历史与发展状况、课程设置和教学安排等，表达了他们对税务专业研究生教育前景的充分肯定，结合各自的体验，并对学生们的学习和研究提出殷切期望和要求。 在师生互动环节，学生代表走上前台通过播放预先准备的以宿舍为单位的视频录像，介绍每一位同学的个性风采。生动活泼的视频录像，让老师们更加了解同学，也表达了同学们对学校、对学院和对老师的感激之情。

在一片热烈祥和的气氛下，首届税务专业硕士研究生开学典礼落下帷幕。最后，全体同学、老师及来宾一并合影留念。

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开学典礼现场

三、领导和专家在开学典礼上的讲话

公共经济与管理学院党总支副书记彭剑斌老师主持典礼

校研究生部主任陈启杰教授讲话

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陈启杰主任表示，公共经济与管理学院首届税务专业硕士一定能办得很出色，并且认为公共经济与管理学院在以应用型人才培养为目标制定专业学位硕士培养方案方面开了个好头，某些方面已经走到了其它学院的前面。

陈启杰主任表达了他对专业学位研究生教育的认识。他说，教育部学位委员会决定将硕士生教育以学术型为主转变为以专业型为主，专业型硕士的大力发展是现在硕士生教育的发展方向。具体的改革措施就是大量增加专业学位研究生，减少学术型学位研究生。现在有少量用人单位、少量家长误读、矮化专业学位是错误的。专业硕士和学术硕士没有高低之分，学位证和学历证登记都是相同的，同学们应该有信心、自豪感。

最后，陈启杰主任对同学们提出了要求。首先要学会做人，学会做事，学会获取知识的能力。作为精英，还应具备（4Q ）素质：智商、情商、健商、逆商。

公共经济与管理学院常务副院长俞卫教授致辞

常务副院长俞卫教授代表学院行政班子讲话。他首先对专业型硕士的定位提出了自己的想法。他认为，从宏观方面来看我国高等教育面临着挑战，因为在教育转型中会出现内容滞后，教师知识的更新以及教材的改版都需要时间，当与教育转型相关的硬件软件准备好后已经滞后于市场应用中的很多领域。在经济快速发展以及中国与国际接轨的大环境中，高等教育怎样在中国和世界的竞争中起到支撑作用是具有挑战的，政府主导的教育调整转型要顾及方方面面。俞老师还认为，现在随着博士生的大量发展，硕士生设置的内涵已经发生变化，与现有高等教育的目标脱节。社会发展要求的人才要有量和质上的不同，现在硕士研究生的设置中专业型硕士是整体调整的方向。

俞院长代表学院表示积极支持税务专业硕士的师资队伍建设，希望研究生的两年在同学们的一生中起到很大的作用。

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税务专业学位教育中心主任朱为群教授介绍情况

税务专业学位研究生教育中心主任朱为群教授首先对税务专业学位的设立背景作了简介。他说，目前全国对税务专业硕士招生成规模的院校不多，本次我们招收33位具有了规模。有规模才能集中资源，做出质量。各位领导和老师也给与了极大的支持，首届税务硕士同学来自全国各地、不同高校及不同学科背景，现在状态很好。

朱为群老师对我校税务专硕的教学计划和课程设置进行了详细的介绍。我校的课程设置要充分体现其应用性特征，具体来说：（1）既要区别于本科的课程，又要区别于学术型研究生的课程；（2）既要避免名称的重复，又要有内容上有升华，体系上有特色；（3）既要考虑税务专业本身的特色，又要进行税务相关知识的拓展和延伸。还要考虑了不同课程的衔接和时间上的安排等复杂因素。

朱为群老师认为，目前税收本科的课程设置成块状，包括税收学原理板块、税收制度板块、税收征收管理板块等。而我们的税务硕士课程设置为了突出应用性特征，打破了块状的设计改为条的设计：按照税种的大类，把税收理论、税收制度、税收实务贯穿在一起。此外，设立了四类专题课程：税收政策前沿专题、税收征管专题、企业税务管理专题、中介组织税务管理专题，还增加了与税务专业相关的经济法、会计、税务英语等课程，还特别增加了专门指导学生研究和写作的课程。

朱为群老师介绍说，上述课程体系是通过与德勤方面专家的多次讨论，并在上学期学院举行的研究生导师工作会议上经过校内外导师的充分讨论后确定下来的。由于我们的课程设置和税务专业研究生教育指导委员会的要求不完全一样，研究生部曾经要求我们作出特殊说明。我们坚持了自己的特色，也还引起了其他高校的广泛关注。我们希望按照我们对应用型研究生教育目标的理解，积极探索合适的教学模式。

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退休教师代表朱洪仁教授发言

退休教师朱洪仁教授通过介绍我院税收学科各位教授在学术成就，表明我院在税收方面有传统优势，基础雄厚，对税务专硕配置的师资是非常好的，广大的同学们可放心而且应该引以为豪。朱洪仁老师还对税务专硕的同学提出了三点要求：一要勤奋学习，二要静下心来做学问，三要积极参加课题的研究。

公共经济与管理学院副院长、任课教师代表刘小川教授发言

学院主管研究生工作的副院长刘小川教授代表现任教师讲话。他希望同学们珍惜作为首届税务专业硕士的机会。2011级税务专业硕士是我们学校第一期，也是上海范围内的第一期。“黄埔一期”的成功与否，不仅关系到同学自己的未

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来发展，还关系到我们公共经济与管理学院，关系到上海财经大学。对税务专业硕士的培养目标不仅是将同学们培养成税务行业的顶尖人才，而且还要培养成业界潜在的领军人物。我院的师资不仅包括校内的老师教授等，还有中介组织、大型企业、政府部门等社会各界人士参与。

刘小川老师还说明了税务专业硕士未来在就业方面的三大优势：高收入 、成功快、见识广。他希望同学们树立信心，好好学习。

上海左券律师事务所主任律师严锡忠先生发言

上海左券律师事务所主任严锡忠先生代表校外兼职导师发表了热情洋溢的讲话，极富感染力。他从税务律师所角度、企业角度、税务部门角度来表述我们税务硕士学生应该从哪些方面提高自己竞争力，适应市场经济这个大环境。总结来说有三个方面：（1）完善知识结构. 不仅要学习税法知识，还要学习其他领域的相关知识，比如税务律师相关工作就需要法律知识；（2）要有扎实的知识结构，多读案例；（3）培养自己对专业的热爱，要思考一个可以思考两年的问题。

四、2011级税务硕士专业学位（MT ）新生学术报告会

2011年9月10日下午，税务专业研究生教育中心在上海财大豪生大酒店举办了新生学术报告会。报告会由朱为群教授主持，相关教师、税务专业硕士全体学生以及学术型博士、硕士研究生共计约50人参加。报告会上，国家税务总局税收科研所副所长靳东升教授、德勤华永会计师事务所合伙人蒋颖老师和我校税收学科带头人、博士生导师胡怡建教授分别做主题发言，并与同学们进行了现场交流。

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税收的公平：

——国家税务总局科研所副所长：靳东升教授

靳教授从历史开始说起了公平的意义，同时也简要提及了公平和效率的利害关系。这两者的抉择会影响到每个人、每个企业甚至是每个国家的经济利益。

国家税务总局科研所副所长靳东升教授作学术报告

公平的理解

靳教授首先解释了公平的含义，然后从个人、企业、生产要素和税权这四个方面阐述了对公平的理解。谈及公平的含义时，靳教授认为，公平在大家心里，社会会有一个普遍的公平的认识。公平非常重要，亚当·斯密关于税收的四项原则，第一项就是公平，包括横向公平和纵向公平。

靳教授列举了我国税制中的不公平现象，着重讲解了在国际化背景下税权的公平：横向公平、跨国公平以及形式公平和实质公平的区别。他认为，税收是一种主权，但是由于国际化的发展，在国际社会中，主权难以实现，国际关系、国际组织对各国行驶主权都有约束，导致现实中主权让渡非常多。另外，靳教授认为，我们在学习外国税制的时候只学皮毛和形式，导致了很多偷税漏税的存在。 现实税制离理想公平有很大的距离

靳教授从个人所得税和企业所得税两个方面说明了我国税制中的不公平现象。我国个人所得税沿用的是1993年修改的基本法律制度，当时公共福利由单位负担，教育由国家负担，实行公费医疗，所以当时设计的是对工资征税，分类征收。现在收入提高了，负担也变化了，医疗、教育、住房都得自己支出，但是税制还没有改革。

关于企业的公平，1994年改革增值税和营业税是并列的，税收负担一样，2008年以后增值税可以抵扣，第三产业营业税不能抵扣，造成了不同行业、不同企业的不同负担。我们国家还存在很多不公平现象。

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税制改革

靳教授介绍了最为突出的四大矛盾：第一，个人所得税改革；第二，货劳税的规范，增值税的扩围，营业税的调整，即流转税的规范；第三，该如何对财产和房地产征税；第四，应不应该开征环境税。

最后，靳教授对在座的同学提出了要求，希望在座的同学在以后的税制建设和税收征管中做出贡献。

十二五及未来——税务咨询业的春天

——德勤华永会计师事务所高级合伙人：蒋颖

蒋颖老师首先对自己在国内外的求学和工作经历做了一番介绍，重点介绍了她回国之后中国税务咨询行业的发展。她认为，中国的税务咨询行业正处于初春阶段，税收发展的国际化将会导致税务咨询在中国的高速发展。

德勤华永会计师事务所高级合伙人蒋颖作学术报告

蒋颖老师在美国从事了很多年的税务咨询，她对两国的税制都有深刻的见解。她认为：“中国经济体中的很多税收方面的规定，特别是2008年税改后加入法规体系中的新概念，和美国的非常相似。比如，并购的法规，2009年的59号文，用13条条款来解释，几乎和美国的368原理完全符合。”同时，蒋老师道出了自己的担忧：“这样一个简化的法令是否能满足当前的要求，美国属于英美法系，而中国是大陆法系，判例法和法典制有明显的区别，中国的59号文援引美国法律是否恰当，还有待商榷。”

各个行业的交易方式和产业的发展给了咨询业很大的空间。蒋老师从十二五规划中发现了很多税务咨询的新领域。蒋颖老师还介绍了国内咨询业的现状，认为咨询业是很有潜力和发展前景，但是人员很缺乏。她指出：“任何税务规划是 - 11 -

以商业目的为落脚点的，以完整的风险控制为安全阀，才能做到安全控制的结果，不能单纯为了税务来做税务。三点的平衡出了问题，结果就有风险。”另外，税务咨询行业属于专业服务机构，需要平衡个人与税务局的关系，为客户提供一条龙的服务，善于采取更好的方式为客户服务。

最后，蒋颖老师以乔布斯在哈佛大学学生毕业典礼上的演讲结束了她的报告，希望在座的同学能够“Stay foolish, stay hungry!”不断学习，不断进步，学有所成。

小税收，大争议

——上财教授、全国税务专业硕士教指委委员： 胡怡建

胡老师从最近媒体关注的 “月饼税”和“加名税”两个小税入手，阐述了税收的法、理、情。

全国税务专业学位研究生教指委委员胡怡建教授作学术报告 争议焦点：法、理、情

胡老师认为：月饼税合法、不尽合理，但不合情。说其合法，系因我国个人所得税法规定，个人应税所得包括货币收入以及非货币实物收入，月饼作为个人实物收入的一种形式，征税符合法律规定。说其不尽合理，也就是既有合理性，又有不合理性。合理是因为不同企业发放个人收入既有货币也有实物，如果仅对货币收入征税，而实物收入不征税，不但会引导企业以多发实物来替代货币，导致税收流失，也会导致不同企业因发放实物多寡而纳税不公。不尽合理是因为“发放实物情况复杂，用简单办法处理不尽合理。需要视是否与生产有关，是否有利于节约开支，是否分发到个人等情况区别对待处理。不合情是因为对象征团团圆圆的小小月饼征税，不合国人的人之常情。

对于部分城市征收房产加名税，胡老师认为，既不合法又不合情理。说其不 - 12 -

合法是因为我国现行契税并没有规定夫妻一方婚前房产婚后另一方加名要征契税。面对婚姻法新解释，地方税务部门根本无权在中央立法部门做出新的法律规定和解释前自行提出征税，征税不符合法律程序。其不合理处在于对夫妻一方婚前房产的婚后归属，婚姻法的新解释认为应由夫妻双方协议解决，无法达成协议的可认定归属婚前产权方或首付款方。而地方税务机关贸然断定婚姻法新解释所定义的婚前房产婚后加名属赠与，应征收契税，这个解释不合理。而不合情是婚姻法目的是为稳定婚姻关系，如果因加名征税而加重加名者税收负担，不利于协议加名实施，容易导致夫妻双方因不必要的税收支出而感情不和。

依法征税：法在理中

胡老师认为，在税法既定前提下，作为执行征税的各级税务机关，负有义不容辞的征税职责，依法征税天经地义。但同时也负有依法不征税的职责。也就是说，除了对于税法规定不应该征税的不征税之外，对于税法没有明确规定征税或不征税的，应首先从保障纳税人合法权益的角度考虑行使不征税，而不是从保障国家税收利益考虑行使征税。

破解难题在立法，根本在于用好税

关于如何解决解决这个问题，胡老师认为难点在于立法，根本在于用好税。为了要让税法合情合理，胡老师认为，对月饼税和房产加名税借题发挥只是表达一种情绪。关键在于要改革我国立法制度，由行政立法改为人大立法。

胡老师总结说：“人们对税有看法事小，但隐含在税收背后所反映出的问题事大，税不在于征多征少。关键是税法要体现法、理、情的统一，不但要征好税，更重要的是用好税，唯有如此才能提升政府税收公信力，提高公民对税收的满意度。”

报告会最后，朱为群老师做了简短的总结：税收的公平在我们每个人心中，税收的法律应该合情合理，中国税务咨询业的春天在我们每个人的持续努力中。

五、简讯两则

2011年3月18日，我院胡怡建教授参加国务院学位办、教 育部、人力资源和社会保障部举办金融等28个专业学位研究生教育指导委员会成立会议，被聘为全国税务专业学位研究生教育指导委员会委员。国务院学位委员会、教育部有关领导向各成立专业学位研究生教育指导委员会委员颁发了聘书。 2011年8月17日，全国税务专业学位研究生教育指导委员会暨首届培养单位院长（系主任）工作会议于在厦门召开。我院副院长刘小川教授、税务专业学位研究生教育中心主任朱为群教授出席。朱为群教授被聘为全国税务专业学位研究生教育指导委员会专家。全国税务教指委主任委员、国家税务总局副局长宋兰女士向受聘的教指委专家颁发了聘书。

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