内部往来结算办法原稿
内部往来结算办法
为保证各分公司间交叉业务的有序进行，特制定本规定，以规范内部往来相关业务。
一、总则
内部往来相关业务以总则为准，参考具体事例，如有未尽事项，以总则规定为准。
1、本规定涉及内部往来业务的相关单位为平高集团有限公司（母公司）下属各分公司，即：集团本部（简称本部）、通用电气分公司（简称通用电气）、国际工程分公司、华美分公司及配套工厂。
2、各单位发生内部往来业务，涉及货币资金类科目，现金流量项目均在实际发生单位体现，代收（垫）货币资金单位现金流量项目为“不涉及现金流量项目”。
3、各分公司根据当月业务内容计提各项税费，集团本部负责审核。月末各分公司将各项税费余额以托收（银行特种凭证）方式结转至本部，由集团本部统一汇总缴纳。
4、本规定自2012年07月01日起开始实施。
二、具体事例
本事例以集团本部与通用分公司间内部往来业务为主，工资类科目以本部与华美分公司间内部往来业务为例，力求涉及所有业务；其他各单位间发生的内部往来业务参考相应事例，如没有相应事例，以总则为准，双方沟通解决。
1、本部划拨通用电气流动资金
（1）业务描述
本部划拨通用电气流动资金是指本部网银转款入通用电气银行账户。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：内部往来-下拨流动资金 通用电气分公司 借：银行存款 不涉及现金流量
贷：银行存款 不涉及现金流量 贷：内部往来-下拨流动资金 本部
2、本部代垫通用电气款
（1）业务描述
本部代垫通用电气款指本部代通用电气直接向外部单位（指所有平高集团有限公司(母公司)合并范围外的单位）付款，包括代垫投标保证金、材料款、固定电话费等业务。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：内部往来-代垫款 通用电气分公司 借：银行存款 不涉及现金流量
贷：银行存款 不涉及现金流量 贷：内部往来-代垫款 本部 借：其他应收款/应付账款/等相应科目 贷：银行存款 相应现金流量项目
3、本部代通用电气办理银行承兑汇票
（1）业务描述
本部代通用电气办理银行承兑汇票，分为代垫银行承兑汇票保证金及票据到期敞口部分付款。
（2）账务处理
本部 通用电气
代垫银行承兑汇票保证金款
借：内部往来-代垫款 通用电气分公司 借：银行存款 不涉及现金流量
贷：银行存款 不涉及现金流量项目 贷：内部往来-代垫款 本部
借：其他货币资金-承兑汇票保证金 不涉及 贷：银行存款 不涉及现金流量项目 代垫银行承兑汇票敞口款
借：内部往来-代垫款 通用电气分公司 借：银行存款 不涉及现金流量
贷：银行存款 不涉及现金流量 贷：内部往来-代垫款 本部
借：应付票据
贷：银行存款 相应现金流量项目
其他货币资金-承兑汇票保证金 相应现金
4、本部代收通用电气款
（1）业务描述
本部代收通用电气款指通用电气外部回款入本部银行账户部分，包括代收投标保证金退回、货款等业务。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：银行存款 不涉及现金流量 借：内部往来-代收款 本部
贷：内部往来-代收款 通用电气分公司 贷：银行存款 不涉及现金流量
借：银行存款 相应现金流量项目
贷：其他应收款/应收账款/等相应科目
5、通用提供本部材料
（1）业务描述
通用电气提供本部材料指本部各职能部门日常维修领用的通用电气材料而产生内部往来业务。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：管理费用/应付职工薪酬 借：内部往来-日常业务
贷：内部往来-日常业务 通用电气分公司 贷：原材料
6、通用提供本部水、电、热力费
（1）业务描述
通用电气提供本部水、电、热力费是指本部各职能部门使用的动力分厂提供的水、电、热力费。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：管理费用/应付职工薪酬 借：内部往来-日常业务
贷：内部往来-日常业务 通用电气分公司 贷：生产成本（此科目分公司自己确定）
7、本部应收通用电气居住公寓办员工水电房费
（1）业务描述
本业务指公寓办应收通用居住在公寓员工从工资中扣除的水电房费而产生的内部往来业务。
（2）账务处理
本部 通用电气
借：内部往来-日常业务 通用电气 借：其他应付款等相应科目
借：应付职工薪酬（公寓办/公寓管理）（借方红字） 贷：内部往来-日常业务 本部
8、本部代收配套工厂员工水电房费
（1）业务描述
本业务指配套工厂将公寓办和家属区水电房费统一支付给本部而产生的内部往来
（2）账务处理
本部 华美
借：银行存款 ？ 借：内部往来-日常业务 本部
应付职工薪酬（公寓办/公寓管理） （借方红字） 贷：主营业务收入等相应科目
贷：内部往来 华美
9、华美收各分公司居住在公寓员工水电房费
（1）业务描述
本业务指各分公司将居住在公寓办和家属区员工的水电房费统一支付给华美而产生的内部往来
（2）账务处理
本部 华美
借：内部往来-日常业务 华美 借：银行存款等相应科目
借：应付职工薪酬（公寓办/公寓管理）（借方红字） 贷：内部往来-日常业务 本部
10、华美提供本部员工水电房清运费
（1）业务描述
本业务指华美提供本部居住家属区人员水电房清运费等而产生的内部往来
（2）账务处理
本部 华美
借：其他应付款（水/电/房/清运费）等 借：内部往来-日常业务 本部
贷：内部往来-日常业务 华美 贷：主营业务收入等相应科目
11、增值税结转
（1）业务描述
本业务包括增值税进项、销项及进项转出的结转、待抵扣进项税额的结转及期末未交增值税结转。
（2）账务处理
1.进项税额结转
本部 通用
借：应交税费-应交增值税-进项税 借：内部往来-日常业务 本部
贷：内部往来-日常业务 通用 贷：应交税费-应交增值税-进项税
2.销项税额结转
本部 通用
借：内部往来-日常业务 通用 借：应交税费-应交增值税-销项税
贷：应交税费-应交增值税-销项税 贷：内部往来-日常业务 本部
3.进项税额转出结转
本部 通用
借：内部往来-日常业务 通用 借：应交税费-应交增值税-进项税额转出
贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出 贷：内部往来-日常业务 本部
4.待抵扣进项税额结转
本部 通用
借：应交税费-待抵扣进项税额 借：内部往来-日常业务-集团本部
贷：内部往来-日常业务 通用 贷：应交税费-待抵扣进项税额
12、其他税费结转
（1）业务描述
其他税费包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、城镇土地使用税、房产税、工会经费。
（2）账务处理
本部 通用
借：内部往来-日常业务 通用 借：应交税费（各项应交税费）
贷：应交税费（各项应交税费） 贷：内部往来-日常业务 本部
13、通用电气上缴本部税费
（1）业务描述
本业务是指通用电气将本月各项税款划拨给本部，由本部代为办理缴税事项。
（2）账务处理
本部 通用
借：银行存款 不涉及现金流量 借：内部往来-日常业务 本部
贷：内部往来-日常业务 通用 贷：银行存款 不涉及现金流量
三、内部往来其他相关事项
1、内部往来单据（即银行特种凭证）一式三联，由发起方填写，并留存相应联次，接收方留存其余两联。
（1）内部往来单据必填项包括：签发日期、收款单位、付款单位、金额（大小写一致）、备注、填制人及单位内部往来结算专用章七项。
（2）内部往来单据收、付款单位根据账务处理时内部往来借贷方向填列；如：内部往来为贷方科目，则填列单位为付款单位。相应的，如内部往来为借方科目，则填列单位为收款单位。
2、内部往来科目用友与SAP及管控对应说明
（1）内部往来科目对应关系
用友 SAP 管控
内部往来-代收款
内部往来-代垫款
内部往来-下拨流动资金内部往来-日常业务内部往来-日常业务
内部往来-日常业务
„„
内部往来-划拨资产内部往来-下拨流动资金内部往来-下拨流动资金
注：内部往来二级科目中，只有‘划拨资产’对应SAP及管控‘下拨流动资金’，其余所有二级科目均对应SAP及管控‘日常业务’二级科目。
（2）内部往来部门对应关系
用友软件中，内部往来挂相应往来单位；在SAP及管控系统中，本单位与其他单位间的内部往来均挂同一成本中心(具体成本中心由各单位确定)。如；本部与通用电气、华美分公司、国际工程分公司及配套工厂间的内部往来，在用友软件中，均挂相应的单位；而在SAP中无论本部与哪家单位发生内部往来业务，均对应到成本中心‘平高集团销售部公共’；而在管控系统中，则统一挂对象‘平高集团有限公司本部-销售’。
3、其他事项
各分公司因内部往来涉及货币资金类科目而造成现金流量表不平衡，此差额部分均在“收到其他与经营活动有关的现金”中反映；
各分公司间涉及材料、劳务、产品结算均以成本价核算，不得加计利润。
四、附件
1、税费计提依据
2、税费上缴原则及要求
附件一
税金计提依据
增值税：集团本部根据月末分公司结转后的进项税额、销项税额、进项税额转出汇总计算，当期应纳增值税=销项-进项+进项税额转出。
营业税：分公司根据业务内容计提营业税，其中建筑安装业、交通运输业、搬运装卸业按照营业收入3%计提；服务业按照营业收入的5%计提。
城建税、教育费附加、地方教育费附加：分公司按照当月营业税的7%、3%、2%分别计提，增值税按照当月未交增值税的 7%、3%、2%分别计提。
房产税：房产税采取从价计征和从租计征两种方式，从价计征部分按照房产原值减除30%后的余值乘以1.2%计提，从租计征部分按照租金收入的12%计提，其中租给个人居住的廉租房收入按4%的税率计提。
城镇土地使用税：土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，应纳土地使用税为土地面积乘以15元/平方米。
车船税：新购置车辆缴纳车船税可由保险公司代扣代缴，其余由集团本部统一计提和上缴。 印花税：采取核定征收方式，购销合同的印花税按实际采购、销售或购销总额70%比例计提，加工承揽业务按合同金额的70%比例计提，其他合同按合同金额100%比例计提。 购销合同、建筑安装合同、技术合同适用税率0.3‟，运输合同、建筑勘察设计合同、加工承揽合同适用税率0.5‟，借款合同适用税率0.05 ‟，财产租赁合同适用税率1‟。
印花税应纳税额在一角以上的，其税额尾数不满五分的不计，满五分的按一角计算缴纳。
附件二
税费上缴原则及要求
（1）分公司应严格遵循增值税应税收入与成本的配比原则。
（2）各项税费包括营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、印花税、城镇土地使用税、房产税、工会经费。其中，城镇土地使用税由集团本部计提并上缴，其他税费分公司自行计提并结转本部。
（3）工会经费由地税局代收，比照其他税费的计提及结转执行。
（4）分公司增值税税款原则上按月上缴本部，并上缴相应城建税等附征税费，如出现增值税留抵情况，可在次月合并转入集团本部并上缴附征税费，其他各项税费必须按月转入本部，并上缴相应附征税费。
（5）2012年7月1日之前未结转及未上缴的税费应在7月31日前一次性转入集团本部，税费及内部往来科目余额应为零。