大数据与企业内部控制
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大数据与企业内部控制
作者：郑英豪
来源：《新会计》2015年第04期
一、引言
2014年电商双11前，阿里巴巴利用大数据“预测未来”，在客户下单前就备好货源，然后放在离客户最近的仓库，这成为缓解物流压力的革新措施。谷歌CEO拉里·佩奇豪言道，“我们已经达到这样一个阶段：只要我们想做什么，人们就相信我们能做到，因为我们拥有资源。”佩奇所说的资源，指的就是谷歌所掌握的几乎覆盖全球的数据。互联网、物联网、企业内部的信息系统等，带领人们步入了大数据的时代，作为企业竞争力重要保障的企业内部控制，又能够借助于大数据进行哪些改变与创新？本文对此进行探讨。
二、大数据与企业内部控制
1. 运用大数据推动企业内控环境的优化。
内部环境是企业实施内部控制的基础，包括企业治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等方面。首先，可以通过大数据推动内控环境各环节、各层次之间的有机协调。企业董事会、监事会、审计部、人力资源部等组织分立，职责区分，相互制衡，有助于内控目标的实现，但也容易产生纵向、横向的壁垒与相互协作上的障碍。而在内外部数据可得与技术可行的情况下，大数据有助于推动内控环境各环节、各层次之间的信息共享与相互透明化，从而推动内控环境内部的有机协调，提升内部控制的效果。其次，可以通过大数据推动对内控环境相关环节有效性的准确衡量。如对企业文化的评估，是内部环境的重要环节，但企业文化又属隐性的。如果能够通过对社交网络、移动平台等大数据的整合，将员工的情绪、情感、偏好等主观因素数据化、可视化，那么企业文化这种主观性的东西也就变得可以测量。另外，大数据还有助于实现内控环境相关环节的适应性与弹性化。如在机构设置方面，一个企业的组织结构模式怎样才合适，没有一个标准答案。而在基于大数据分析的智慧企业中，企业的人工智能中枢或者计算中心有望从企业的战略目标出发，根据企业内外部竞争环境的变化，对组织机构作出因时而动的调整。
2.运用大数据提高风险评估的准确度。
风险评估是企业内部控制的关键工作，及时识别、系统分析经营活动中相关的风险，合理确定风险应对策略，对于确保企业发展战略的实现，有着重要的意义。来自于企业内部管理、业务运营、外部环境等方面的大数据，对于提高风险评估的准确度，会有明显的帮助。一些银行已经用大数据更加准确地度量客户的信用状况，为授信与放贷服务提供支持；又如一些保险公司也在尝试将大数据用于精算，以得出更加准确的保险费率。以此为启发，企业可将大数据广泛运用到内部风险与外部风险评估的各个环节。如在内部风险评估上，可利用大数据对董