中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

中必须备齐以下资料供税务机关检查核实：

国税发［］号文件

（一）企业与学校签订的实习合作协议书；（二）实习生名册（必须注明实习生身份证号、学生证号及实习合同号）；（三）实习生报酬银行转账凭证；（四）为实习生支付意外伤害保险费的缴付凭证。

第十二条

企业因接受学生实习而从国家或学校取得的各地税务机关应加强实习生报酬税前扣除的

补贴收入，应并入企业的应税收入，缴纳企业所得税。

第十三条

监督管理，对企业故意弄虚作假骗取实习生报酬税前扣除的，

企业支付实习生报酬第一条

为进一步促进教育事业的发展，加强企业支付

税务机关除责令其纠正外，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定，予以处罚。

第十四条第十五条第十六条

本办法从２００６年１月１日起执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局、本办法由国家税务总局负责解释。

学生实习报酬税前扣除的管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于企业支付学生实习报酬有关所得税政策问题的通知》（财税［２００６］１０７号）和有关规定，制定本办法。

第二条税的纳税人。

第三条

本办法所称“学校”，是指在中华人民共和国境

内依法设立的中等职业学校和高等院校（包括公办学校与民办学校）。其中，中等职业学校包括中等专业学校、成人中等专业学校、职业高中（职教中心）和技工学校；高等院校包括高等职业院校、普通高等院校和全日制成人高等院校。

第四条

企业按照财税［２００６］１０７号文件规定支付给在

本企业实习学生的报酬，可以在计算缴纳企业所得税时依照本办法的有关规定扣除。

第五条

接收实习生的企业与学生所在学校必须正式签

订期限在三年以上（含三年）的实习合作协议，明确规定双方的权利与义务。

第六条

对未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在

三年以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报酬，不得列入企业所得税税前扣除项目。

第七条

企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三

年）的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协议情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业主体消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞纳金。

第八条

企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币

形式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴（含地区补贴、物价补贴和误餐补贴）、加班工资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付的意外伤害保险费。

企业以非货币形式给实习生支付的报酬，不允许在税前扣除。

第九条第十条

企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账企业税前扣除的实习生报酬，依照税收规定的

户，企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式支付。工资税前扣除办法进行管理。实际支付的实习生报酬高于允许税前扣除工资标准的，按照允许税前扣除工资标准扣除；实际支付的实习生报酬低于允许税前扣除工资标准的，按照实际支付的报酬税前扣除。

第十一条

企业税前扣除实习生报酬实行备查制，即企

业在向主管税务机关申报时自行计算扣除，但企业日常管理

本办法所称“企业”，是指在中华人民共和国境

内依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》缴纳企业所得

地税局，可根据本办法制定具体实施方案。

（２００７年４月１０日印发）

财政部国家税务总局财税［２００７］７５号文件

中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法

一、根据《中共中央国务院关于促进中部地区崛起的若干意见》（中发［２００６］１０号）和《国务院办公厅关于中部六省比照实施振兴东北地区等老工业基地和西部大开发有关政策范围的通知》（国办函［２００７］２号）制定本办法。

二、本办法适用于中部六省老工业基地城市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的增值税一般纳税人（以下简称纳税人）。

本条所称中部六省老工业基地城市是指：山西省的太原、大同、阳泉、长治；安徽省的合肥、马鞍山、蚌埠、芜湖、淮南；江西省的南昌、萍乡、景德镇、九江；河南省的郑州、洛阳、焦作、平顶山、开封；湖北省的武汉、黄石、襄樊、十堰和湖南省的长沙、株洲、湘潭、衡阳。上述城市以行政区划为界。

本条所称为主，是指纳税人生产销售装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业年销售额占其同期全部销售额５０％（含５０％）以上的纳税人。适用的具体行业范围见附件。

三、纳税人发生下列项目的进项税额准予按照第五条的规定抵扣：

（一）购进（包括接受捐赠和实物投资，下同）固定资产；（二）用于自制（含改扩建、安装，下同）固定资产的购进货物或增值税应税劳务；（三）通过融资租赁方式取得的固定资产，凡出租方按照《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》（国税函［２０００］５１４号）的规定缴纳增值税的；（四）为固定资产所支付的运输费用。

本条所称进项税额是指纳税人自２００７年７月１日起（含）实际发生，并取得２００７年７月１日（含）以后开具的增值税专用发票、交通运输发票以及海关进口增值税缴款书合法

□

扣税凭证的进项税额。

四、本办法所称固定资产是指《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条所规定的固定资产。纳税人外购和自制的不动产不属于本办法的扣除范围。

五、纳税人当年准予抵扣的本办法第三条所列进项税额一般不超过当年新增增值税税额，当年没有新增增值税税额或新增增值税额不足抵扣的，未抵扣的进项税额应留待下年抵扣。纳税人凡有２００７年７月１日之前欠缴增值税的，无论小规模纳税人认定其有无新增增值税税额，应首先抵减欠税。

为一般纳税人后，应当以其上年同期在小规模纳税人期间实现的应缴增值税作为计算新增增值税税额的基数。

本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应缴增值税超过上年应缴增值税部分。

六、纳税人发生固定资产进项税额，实行按季退税，年底清算的办法，并按照下列顺序办理退税：

（一）抵减２００７年７月１日之前欠缴的增值税（按欠税发生时间先后，先欠先抵）。

（二）抵减后有余额的，据以计算应退还准予抵扣的固定资产进项税额（以下简称“应退税额”），应退税额不得超过本期新增增值税税额。

本期新增增值税税额＝本期应交增值税累计税额（进项税额不含固定资产进项税额）－（上年同期应交增值税累计税额－上年同期应退固定资产进项税额）

（三）在“应退税额”内抵减２００７年７月１日以后新欠缴的增值税，抵减后有余额的由主管税务机关予以退税。

上述公式中应缴增值税累计税额不含税务、财政、审计等执法机关查补的税款。

七、现有纳税人发生下列情形的，纳税人应分别计算确定新增增值税税额的基数：

法第二条规定的中部六省老工业基地城市、行业范围以外的单位和个人使用。

已抵扣或已记入待抵扣进项税额的固定资产发生上述情形的，纳税人应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝固定资产净值×适用税率。不得抵扣的进项税额可先抵减待抵扣进项税额余额，无余额的，再从当期进项税额中转出。

本办法所称“固定资产净值”是指纳税人按照财务会计制度折旧办法计提折旧后，计算的固定资产净值。

十、纳税人的下列行为，视同销售货物：

（一）将自制或委托加工的固定资产专用于非应税项目；（二）将自制或委托加工的固定资产专用于免税项目；（三）将自制、委托加工或购进的固定资产作为投资，提供给其他单位委托加工或购进的固定资产分或个体经营者；（四）将自制、

配给股东或投资者；（五）将自制、委托加工的固定资产专用于集体福利或个人消费；（六）将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人。

纳税人有上述视同销售货物行为而未作销售的，以视同销售的固定资产净值为销售额。

十一、纳税人销售自己使用过的固定资产，按下列情况分别处理：

（一）纳税人销售自己使用过的２００７年７月１日前购进的固定资产，符合免税规定的仍免征增值税，销售的应税固定资产按照４％的征收率减半征收增值税。

（二）纳税人销售自己使用过的２００７年７月１日后购进的固定资产，其取得的销售收入依适用税率征税，并按下列方法抵扣固定资产进项税额：

１．如该项固定资产进项税额已记入待抵扣固定资产进

项税额的，在增加固定资产销项税额的同时，等量减少待抵扣固定资产进项税额的余额并转入进项税额抵扣；如待抵扣固定资产进项税余额小于固定资产销项税额的，可将余额全部转入当期进项税额抵扣。

１．纳税人与其他企业合并的，以纳税人和其他企业合并

前上年同期应缴增值税累计税额之和为基数。

２．纳税人分立为两个以上新企业的，如果新企业在中部

六省老工业基地城市范围内，以新企业分立后的资产余额占分立前纳税人资产余额的比重与分立前纳税人上年同期应缴增值税税额的乘积为基数。

２．如该项固定资产未抵扣或未记入待抵扣进项税额的，

按下列公式计算应抵扣的进项税额：应抵扣使用过固定资产进项税额＝固定资产净值×适用税率。应抵扣使用过固定资产进项税额可直接记入当期增值税进项税额。

十二、纳税人可放弃固定资产进项税额的抵扣权，选择固定资产进项税额抵扣权放弃的纳税人应向主管税务机关提出书面声明，并自提出声明的所属月份起将固定资产进项税额计入固定资产原值，不得再计入进项税额抵扣。

对纳税人已放弃固定资产进项税额抵扣权又改变放弃做法，提出享受抵扣权请求的，须自放弃抵扣权执行月份起满

３．纳税人改变企业名称的，以纳税人发生变更前上年同

期应缴增值税为基数。

八、设有统一核算的总分支机构，实行由分支机构预缴税款总机构汇算清缴的纳税人，符合下列条件的，可由总机构抵扣固定资产进项税额：

（一）总机构设在中部六省老工业基地城市范围内；（二）由总机构直接采购固定资产，并取得增值税专用发票在总机构核算的。

如当年发生的固定资产进项税额较大，总机构待抵扣固定资产进项税额过多时，可采取调整预征率的办法，但预征率的调整应以保证分支机构上年实现的预征收入为原则。总机构准予抵扣的固定资产进项税额不得超过当年清缴增值税税额。

九、纳税人购进固定资产发生下列情形的，进项税额不得按照第五条规定抵扣：

（一）将固定资产专用于非应税项目（不含本办法所称固定资产的在建工程，下同）；（二）将固定资产专用于免税项目；（三）将固定资产专用于集体福利或者个人消费；（四）固定资产为应征消费税的汽车、摩托车；（五）将固定资产供本办

１２个月后，经主管税务机关核准，方可恢复其固定资产进项

税额抵扣权。

十三、纳入本办法实施范围的外商投资企业不再适用在投资总额内购买国产设备的增值税退税政策。

十四、享受增值税即征即退、先征后退优惠政策的纳税人，其固定资产进项税额不采取退税方式，应记入“应交税金———应交增值税（进项税额）”科目，与非固定资产进项税额一并抵扣。

十五、纳税人有关会计处理按照《财政部关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定〉的通知》（财会［２００４］１１号）执行。

（）

十六、本办法由财政部、国家税务总局负责解释。十七、本办法自２００７年７月１日起施行。本办法的具体管理办法由国家税务总局另行制定。

中部地区扩大增值税抵扣范围的行业

试点行业

“国民经济

行业分类”中的代码

行业名称

通用设备制造业专用设备制造业电气机械及器材制造业仪器仪表及文化办公用品制造业通信设备、计算机及其他电子设备制造业航空航天器制造铁路运输设备制造

交通器材及其他交通运输设备制造石油加工、炼焦及核燃料加工业化学原料及化学制品制造业化学纤维制造业医药制造业橡胶制品业塑料制品业

黑色金属冶炼及压延加工业有色金属冶炼及压延加工业汽车制造农副食品加工业食品制造业饮料制造业纺织业

纺织服装、鞋、帽制造业皮革、皮毛、羽毛（绒）及其制品业木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业家具制造业造纸及纸制品业工艺品及其他制造业煤炭开采和洗选业黑色金属矿采选业有色金属矿采选业非金属矿采选业其他采选业火力发电水力发电核力发电其他能源发电电力供应

注：１．上述行业的具体说明，参见《中华人民共和国国家标准———国民经济行业分类》ＧＢ／Ｔ４７５４—２００２。

２．石油化工业：本行业不包括焦炭加工业。

有色金属３．冶金业：包括黑色金属冶炼及压延加工业、

冶炼及压延加工业。本行业不包括电解铝生产企业和年产普年产特殊钢５０万吨以下、年产铁合金１０通钢２００万吨以下、万吨以下的钢铁生产企业。

国务院批转发展改革４．火力发电的纳税人不包括以《

委、能源办关于加快关停小火电机组若干意见的通知》（国发［２００７］２号）文规定应关停燃煤（油）机组发电作为其主营业务的纳税人。

（２００７年５月１１日印发）

装备制造业

石油化工业

冶金业汽车制造业

农产品加工业

采掘业

电力业

３５

３６３９４１４０３７６３７１３７９２５２６２８２７２９３０３２３３３７２１３１４１５１７１８１９２０２１２２４２０６０８０９１０１１４４１１４４１２４４１３４４１９４４２０

国税函［］号文件

外商投资产品出口企业出口产品依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第七十五条第（七）项的规定，外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值７０％以上的，可以按照税法规定减半征收企业所得税。由于此项政策适用时是针对企业的全部所得，既包括企业的自产产品销售所得，也包括其外购产品的销售所得，为准确、合理地落实此项政策，所称当年出口产品产值和当年产品产值的口径应一致，且均包括销售外购产品的产值。

（２００７年４月１６日印发）

国家税务总局国税函［２００７］３０５号文件

企事业单位公务用车制度改革后相关费用税前扣除问题的规定

根据国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发［２０００］８４号）第十七条规定，工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或受雇有关的其他支出。企事业单位公务用车制度改革后，在规定的标准内，为员工报销的油料费、过路费、停车费、洗车费、修理费、保险费等相关费用，以及以现金或实物形式发放的交通补贴，均属于企事业单位的工资薪金支出，应一律计入企事业单位的工资总额，按照现行的计税工资标准进行税前扣除。

（２００７年３月９日印发）

符合科技部《国家高新技术产业开发区高新技术企

业认定条件和办法》（国科发火字［２０００］３２４号）和《国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法》（国科发火字［１９９６］０１８号）文件规定的高新技术范围并符合其他认定条件，取得省级科委

高新技术产业

颁发的高新技术企业证书的，以及生产的产品属于《科技部、财政部、国家税务总局关于发布〈中国高新技术产品目录〉的通知》（国科发计字［２０００］３２８号）范围的纳税人。具体纳税人范围由省级税务机关商同级财政机关认定。

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