财务核算基本分录考核

要求：根据本公司现行核算办法，1、分别列示以下经济业务的会计分录，2、根据1月总部与子分公司发生的业务分别完成总部与南京分公司的期末账务处理，3、分别编制总部与南京分公司的利润表 1、 1月1日本公司注册成立，注册资金2000万，同日收到甲股东的投资款1200万，乙股东的投资款800万，同日与X 物业签订5年办公场地租赁合同，年租金120万，按季支付，保证金10万，首季租金及保证金均已支付。 收到注册资金：

借：银行存款 2000万

贷：实收资本——甲 1200万 ——乙 800万 支付首季租金及保证金：

借：预付账款——X 物业 30万

其他应收款——应收专项 10万 贷：银行存款 40万 摊销本月房租：

借：管理费用——租赁费 10万 贷：预付账款——X 物业10万

2、 1月1日总部与A 装修公司签订办公区装修款合同，同时预付50万装修款。

借：预付账款——预付其他——A 装修公司 50万 贷：银行存款 50万

3、 1月3日从B 图书供应商购进码洋图书（免增值税）100万，实洋58万，款项未支付。 借：库存商品 100万

贷：应付账款——B 图书供应商 58万 商品进销差价 42万

4、 1月4日从C 文创供应商购进文创产品（不免增值税，税率17%）20万，定价50万，已取得增值税专用发票，款项已全额支付。 借：库存商品-文创 50万

贷：应付账款——C 文创供应商 20万 商品进销差价——差价 30万 借：应付账款——应付进项税 2.91万

贷：商品进销差价——进项税 2.91万 借：应交税金——增（进） 2.91万

贷：应付账款——应付进项税 2.91万 借：应付账款——C 文创供应商 20万 贷：银行存款 20万

5、 1月5日预付5万元给图书供应商D ，货未到。 借：预付账款——图书供应商D 5万 贷：银行存款 5万

6、 1月6日投资300万设立上海子公司，公司已注册成立，投资款已于当日打入上海公司账户。

借：长期股权投资——上海子公司 300万 贷：银行存款 300万

7、 1月8日设立南京分公司（与总部合并纳税）独立核算，同日与Y 物业签订6年经营场地租赁合同，年租金90万，租赁期自1月15起，按月支付，保证金15万。

8、 1月10日总部代付南京分公司给Y 物业保证金15万及首月租金；同日与B 装修公司签订装修合同，代付40万装修预付款。 借：其他应收款——南京分公司 22.5万

其他应收款——南京分公司 40万 贷：银行存款 22.5万 银行存款 40万

9、 1月11日总部办公场地装修完毕，决算费用100万，扣10%装修保证金后支付剩余款项。 借：长期待摊费用 100万

贷：预付账款——预付其他——A 装修公司 50万 银行存款 40万

其他应付款——装修款 10万 借：管理费用——递延资产摊销 1.67万 贷：长期待摊费用 1.67万

1月总部另外发生如下业务：

1、 总部给南京分公司发图书40万，文创产品30万（均为码洋）。 借：发出商品 ——南京分公司 70万

贷：库存商品——图书 40万 ——文创 30万 2、 购置电脑设备20台，每台单价（含税）5000元，款项已支付，调拨5台给南京分公司。 借：固定资产 6.41万

其他应收款——南京分公司 2.14万 应交税金——增（进）1.45万 贷：银行存款 10万

3、 拨款100万给南京分公司。

借：其他应收款——南京分公司 100万 贷：银行存款 100万 4、 电费5万（含税），款项已支付。 借：管理费用——电费 4.27万

应交税金——增（进） 0.73万 贷：银行存款 5万

5、 支付上月人员工资8万，发放过节费1万, 预计本月应付工资10万。

借：管理费用——工资 8万

——福利费——过节福利 1万

贷：应付职工薪酬 ——工资薪金 8万 ——劳保福利 1万 借：应付职工薪酬 ——工资薪金 8万

——劳保福利 1万 贷：银行存款 9万 借：管理费用——工资 10万

贷：应付职工薪酬 ——工资薪金 10万 6、 支付会议费0.5万，运费1万。 借：管理费用——会务费 0.5万 ——运杂费 1万 贷：银行存款 1.5万

7、 预付5万元给图书供应商D 的图书到货，码洋8万。 借：库存商品 8万

贷：预付账款——图书供应商D 5万

商品进销差价 3万

8、借：应收账款——关联货款——南京 22.75万 贷：主营业务收入——图书 25万

——图书折扣折让 -8.75万 ——文创 10万

——文创折扣折让 -0.35万 ——文创销项税 - 0.94万 应交税金——增（销） 0.94万 借：主营业务成本——图书 14.5万 ——文创 3.42万 商品进销差价——进项税 0.5万 商品进销差价——差价 16.58万 贷：库存商品 35万

借：其他应收款——南京分公司 2.9万

预收账款——预收券卡差价 0.1万 贷：预收账款——爱书卡 1万 ——一卡通 2万

借： 预收账款——爱书卡 0.1万 —一卡通 0.2万

贷：其他应收款——南京分公司 0.3万 结转券卡差价：

借：其他应收款——南京分公司 贷：预收账款——预收券卡差价 1月南京分公司另外发生如下业务：

1、 1月15日装修完毕，决算费用90万，扣10%装修保证金后支付剩余款项，并正式营业。 借：长期待摊费用 90万

贷：银行存款 81万

其他应付款——装修 9万

借：销售费用——递延资产摊销 1.25万 贷：长期待摊费用 1.25万

2、 本月销售图书码洋25万，折扣2万；文创产品10万，折扣1

万；款项均已收到，其中有爱书卡消费0.1万，一卡通消费0.2万。

借：银行存款 31.7万

预收账款——爱书卡 0.1万 ——一卡通 0.2万 贷：预收账款——图书 23万 ——文创 9万 借：预收账款——图书 23万

——文创 9万

贷：主营业务收入——图书 25万

——图书折扣折让 -2万 ——文创 10万

——文创折扣折让 -1万 ——文创销项税 - 1.31万 应交税金——增（销） 1.31万 借：主营业务成本——图书 16.25万 ——文创 5.56万 应付账款——应付进项税 0.94万

贷：应付账款——关联货款——总部 22.75万 借：应付账款——待付货款——总部 35万

贷：库存商品 35万 借：库存商品——图书 40万 ——文创 30万

贷：应付账款——待付货款——总部 70万 视同收到总部进项税票：

借：应交税金——增（进）0.94万

贷：应付账款——应付进项税 0.94万 借：其他应收款——总部 0.3万

贷：预收账款——爱书卡 0.1万 —一卡通 0.2万 总部转入差价

贷：主营业务收入——券卡折扣 贷：其他应收款——总部

3、 出售会员卡200张，每张50元，赠送1张咖啡券（按6元计算成本），购书9折。 借：银行存款 1万

贷：预收账款——图书 1万 借：预收账款——图书 1万

贷：主营业务收入——图书 1万

4、 餐饮原料购进0.6万，本月实现收入1万，另外收到会员卡赠券150张。

借：原材料 0.6万

贷：银行存款 0.6万 借：银行存款 1万

销售费用——营销费用——会员 0.09万

贷：其他业务收入——餐饮收入 1万 ——餐饮收入 0.09万 借：其他业务成本——餐饮成本 0.6万 贷：原材料 0.6万

5、 售卖爱书卡1万，折扣0.1万，售卖一卡通2万。 借：银行存款 2.9万

贷：其他应收款——总部 2.9万

6、 签订一家联营辅态A ，按销售额20%计提租金，由我公司代收销售款，无保底，按月结算；本月该辅态实现销售6万元。 借：银行存款 6万

贷：主营业务收入——辅态 6万

——销项税 -0.87万 应交税金——增（销） 0.87万 借：主营业务成本——辅态 4.8万/1.17

应付账款——应付进项税 4.8万/1.17*0.17 贷：应付账款——辅态A 4.8万

借：应交税金——增（进）4.8万/1.17*0.17

贷：应付账款——应付进项税 4.8万/1.17*0.17 借：应付账款——辅态A 4.8万 贷：银行存款 4.8万

7、 签订一家辅态租赁客户B ，租期1年，1月16日起租，月租金1万，按月支付，收取保证金3万，款项均已收取。该辅态本月发生电费0.5万，未收取。 借：银行存款 3万+1万

贷：其他应付款——保证金——租赁客户B 3万 预收账款——预收管理费 1万 借： 预收账款——预收管理费 0.52万

贷：其他业务收入——租赁收入——租赁客户B 0.52万 借：应收账款——应收待结算——租赁客户B 0.5万 借：销售费用——电费 -0.5万

8、 购置一批货架，合同价10万，已预付9万，收到10万普通发票。

借：固定资产 10万 贷：银行存款 9万

其他应付款——固定资产供应商 1万

9、 本月入职员工10人，预算工资3万，支付过节费0.2万。 借：销售费用——工资 3万

贷：应付职工薪酬——工资薪金 3万

借：销售费用——福利费——过节福利 0.2万 贷：应付职工薪酬——劳保福利 0.2万 借：应付职工薪酬——劳保福利 0.2万 贷：银行存款 0.2万

10、 支付宣传制作费1万（普票）。

借：销售费用——宣传推广费用——美陈制作 1万 贷：银行存款 1万 11、 电费4万（含税），款项未支付。 借：销售费用——电费 3.42万

应交税金——增（进）0.58万

贷：其他应付款——其他——电力公司 4万

1月10日总部代付南京分公司给Y 物业保证金15万及首月租金；同日与B 装修公司签订装修合同，代付40万装修预付款。 借：预付账款——预付其他——Y 物业 7.5万

其他应收款——应收专项 15万 贷：其他应收款——总部 22.5万 借：销售费用——租赁费 4.11万

贷：预付账款——预付其他——Y 物业 4.11万

总部和南京分公司合并计提税金 进项税：5.84万 销项税：3.18万 营业税：0.08万 城建税：0.01万 教育费附加：0.004万 借：营业税金及附加 0.094万 贷：应交税金——营业税 0.08万 ——城建税 0.01万 ——教育费附加 0.004万

利 润 表

会合02表

单位:江苏大众书局图书文化有限公司

日期:2015-1-31

单位:万 元

公司法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：