建筑会计分录
建筑施工企业主要就是6大成本项目
平时:项目部发生成本时:
借:工程施工-合同成本-人工费/材料费/机械使用费/分包成本/其他直接费用 /间接费用
贷:银行存款/内部往来/原材料/应付账款/应付职工薪酬等等 其他直接费:比如水电费,生产工具用具使用费,检验试验费用等;间接费用:比如办公费差旅费职工薪酬业务招待费等哈。 与甲方办理签量时:
借:应收账款
贷:工程结算
收款时:
借:银行存款
贷:应收账款
月末据建造合同确认收入成本时:
借:主营业务成本
工程施工-合同毛利
贷:主营业务收入
工程完工,工程施工与工程结算对冲时:
借:工程结算
贷:工程施工-合同成本
-合同毛利
1 购买材料,
借原材料
贷银行存款或应付账款
2. 领用时,
借工程施工--合同成本---材料安装
贷原材料。
3.工程在建时,都是
借:工程施工---合同成本
贷:原材料等相关科目。
工程结算:一般是指根据合同或发票入账时,
借:银行存款/应收账款
贷:工程结算。
工程完工时结转收入成本,同时计算出工程施工毛利,分录:
借:主营业务成本
工程施工--合同毛利
贷:主营业务收入
同时,结算工程,分录:
借:工程结算
贷:工程施工--合同毛利
工程施工---合同成本。
结转完后,工程施工,与工程结算应无余额。若有余额,期末填报时差额列入存货项。
计提工资:
如果是施工人员工资,计提时,分录:
借:工程施工---合同成本--间接费用---工资
贷:应付职工薪酬——工资计提数
若是管理人员工资,计提时分录:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬
管理费用,使用时分录:
借管理费用
贷银行存款。
一、收入核算
1、收到预付工程款时
借:银行存款
贷:预收账款
2、工程完工结算时
借;预收账款
贷:工程结算收入
3、结转收入
借:工程结算收入
贷:本年利润
二、成本的核算
1、施工过程中发生的材料费
借:工程施工--材料费
贷:银行存款(或库存材料等)
2、支付人工费
借:工程施工--人工费
贷:现金(或应付工资等)
3、发生的机械费用
借:工程施工--机械使用费
贷:银行存款(或累计折旧等)
4、发生的其他直接费
借:工程施工--其他直接费
贷:银行存款(或现金等)
5、工程完工结算
借:工程结算成本
贷:工程施工
6、结转成本
借:本年利润
贷:工程结算成本
三、税金核算
1、提取时
借:工程结算税金及附加
贷:应交税费--营业税
应交税费--城建税
应价税费--教育费附加
2、结转税金
借:本年利润
贷:工程结算税金及附加
3、上缴税金
借:应交税费—营业税
应交税费—城建税
应交税费—教育费附加
贷:银行存款
四、机械租赁费的核算
1、支付租赁费时,根据机械租赁结算单、收据(或发票): 借:工程施工—机械使用费
贷:内部存款 或 内部往来
2、支付大型机械进退场费,根据合同、收据:
借:工程施工——机械使用费
贷:内部存款 或 内部往来
3、支付中小型机械修理费,根据修理费发票或机械配件领用报表: 借:工程施工—机械使用费
贷:内部存款 或 内部往来
库存材料—机械配件
4、机械操作人员工资分配,根据工资分配单:
借:工程施工—机械使用费
贷:应付工资
五、外包工资的核算
1、月末根据审核后的分包人工费结算单:
借:应付工资—分包工资
工程施工—项目间接费
贷:应付帐款—分包单位
2、结转工程成本
借:工程施工—人工费
贷:应付工资—分包工资