工程竣工财务决算编制及审计工作实务

财务与会计

工程竣工财务决算编制及审计工作实务

林用良

（陕西希格玛工程造价咨询有限公司，陕西西安

７１００００）

摘要工程竣工财务决算工作对加强工程的投资管理，提高投资效益具有十分重要的意

义，企业应从工程竣工财务决算编制和审计两方面出发，结合工程竣工财务决算工作的实际，做好工程竣工财务决算工作。

关键词工程；财务决算；工作实务

工程竣工财务决算是以实物数量和货币为计量单位，综合反映工程竣工的建设成果和财务情况的总结性文件。是考核工程建设成本、分析投资效果、考核概预算执行情况的依据，是办理交付使用资产验收和工程竣工验收的重要组成部分。

工程竣工财务决算工作包括编制和审计两方面工作。编制工作一般是由建设单位完成，审计工作一般是由建设单位的相关主管单位或中介机构完成。工程竣工财务决算审计就是对工程竣工财务决算报告所反映情况的合规性、真实性和有效性进行监督和评价的活动，是加强工程造价管理，合理控制工程投资的一种有效手段。下面从工程竣工财务决算编制和审计两方面，结合工程竣工财务决算工作的实际，谈谈如何做好工程竣工财务决算工作。

一、工程竣工财务决算编制工作

根据《建设单位会计制度》、《国有建设单位会计制度补充规定》（财会字［１９９８］１７号）、财政部《基本建设财务管理规定》财建（２００２）３９４号文及地方法规等，要编制好工程项目竣工财务决算就应做好以下几个方面工作。

（一）组建由专业人员组成的工程竣工财务决算编制小组

编制工程竣工财务决算并非全是财务数据的加减组合，还涉及工程立项、概算，单体工程结算的审核，施工现场的管理，隐蔽工程的验收，工程竣工验收评审，相关材料的收集整理等等，所以就需要成立由财务人员、现场

施工管理人员、造价审核人员等专业人员共同参加的工程竣工决算小组负责此项工作。财政部《基本建设财务管理规定》财建（２００２）３９４号第三十七条规定：“建设单位及其主管部门应加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。建设单位应在项目竣工后３个月内完成竣工财务决算的编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离。”

（二）收集整理工程建设过程中的有关资料

１、工程准备阶段的资料。项目建议书及立项批文，可行性研究报告及批复，初步设计文件、设计概算、调整概算及相应批复，土地证、征地红线图、规划部门批文、建设工程规划许可证、工程施工许可证，建设资金的落实情况等。这部分资料可以说是工程建设的纲领性文件，它直接确定工程项目的合法性、投资规模及建设规模，是重点收集资料，不可或缺。

２、工程建设阶段的资料。工程项目招标文件及相关评标资料，标底（预算）及审核资料，中标通知书、中标单位投标文件、投标预算及相关资料，建设工程施工合同及相关文件，施工单位资质等级证书，设计合同、戡察合同、监理合同及确定方式，开工报告、施工图纸、设计变更、签证单及工程量核定单等资料，预付款和工程款支付情况，形象进度统计表，年度投资计划，工程监理报告，工程审计报告，材料、设备购货合同及招投标相关资料，

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甲供材料名称、数量、价格，工程有关索赔情况等。这部分资料据以反映工程项目建设过程中项目管理是否规范，工程建设中投资控制是否合理，现场管理手续是否齐全，因此应全力收集。

３、工程竣工验收阶段的资料。竣工结算资料及审核资料，隐蔽工程验收报告，工程竣工图纸、竣工验收报告、竣工财务决算表，财务账册凭证、报表及其它相关资料等。这部分资料反映项目建设最终成果，实际投资完成情况以及建设过程中基建支出是否规范、合理。

（三）汇总数据资料，综合进行各项指标分析工程项目投资效果分析指标主要有以下几种。建设工期分析：即反映实际建设工期情况是否如期完成；工程质量分析：即工程合格率及评比获奖情况；建设总投资分析：即投资超（节）支绝对额和超（节）支比例，超（节）支的原因分析；技术经济指标分析：即项目每平米造价、单位生产能力投资、单位投资增加的生产能力、建安工程三材每平米耗用量等。

（四）梳理整个建设过程基建支出

工程在编制竣工财务决算报告前，要认真做好各项清理工作。清理内容主要有：基建工程支出有无计划外工程、审查报废工程和应核销工程，其他支出的真实性，账务处理有无重记、漏记，基建收入分成是否合理、符合规定，核实债权及债务的清偿等。如有与规定冲突则需要予以调整，做到账账、账证、账实、账表相符。

二、工程竣工财务决算审计工作（一）明确工程竣工财务决算审计的内容

工程竣工财务决算审计，是工程审计的一个组成部分，要审查的方面较多，这些内容需要审计人员仔细审查。包括工程项目立项手续是否完善；工程招投标工作是否按规定要求程序执行；施工、安装费的计入是否按规定经过审核或审计；工程中设备的数量和选型及其价格；费用的分摊是否正确；实际投资数是否超概算以及建设单位管理费是否按限额使用；工程项目是否存在尾项工程、是否存在将概算外项目列入本工程项目的现象；工程竣工验收达到预定可使用状态后，财务部门是否及时依据竣工验收报告及有关资料将资产暂估入账，工程竣工财务决算报告审批后是否及时对原估价入账的资产价值进行相应调整；竣工财务决算报告中的固定资产分类是否按规定的固定资产目录进行等。

（二）严格执行工程竣工财务决算审计流程首先要对工程竣工财务决算过程涉及的内部控制制度有一个较为全面的了解，如物资的采购和领用流程、其

作者简介

林用良（１９７０－），男，毕业于天津大学，工学学士，工程师。现任陕西希格玛工程造价咨询有限公司总工程师。

责任编辑：牛源

参考文献

［１］戚安邦，孙贤伟．建设项目全过程造价管理理论与方法．天津人民出版社，２００４．

［２］许高峰．国际招投标．２００１．

［３］中国建设工程造价管理协会．建设工程造价管理理论与实务．中国计划出版社，２００７．

它费用的审批流程、工程款的支付流程等，并对这些流程进行初步的评价，对内控制度的关键点和薄弱点做到心中有数。

其次通过查阅资料，或抽取一定量的样本，对竣工财务决算中各种内控制度的遵守情况进行符合性测试，检查内控制度是否得到应有的遵守。例如物资采取应招投标的是否已经招投标，物资的领用该由相关人员签字的是否已签字等等，确定下一步审计实质性测试的重点。

通过内部控制的初步评价和符合性测试，发现的竣工财务决算过程中管理的薄弱点应该是审计的重点。审计人员需针对这些重点，进行大量的实质性测试，找出问题，并提出审计的建议，最后完成审计工作。

（三）全面系统地评价工程实施情况

工程竣工财务决算审计人员，除了要较全面地掌握工程财务方面的数据和信息外，还需同工程报建、招投标、施工、监理、造价等工程技术人员广泛沟通协作，了解和熟悉工程设计、施工安装、工程结算及审核的具体情况，结合工程实施的具体环节来监督和评价工程建设的执行情况。

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