建设工程经济

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第三章 建设工程估价

第一节：建设工程项目总投资

生产性建设工程项目总投资包括：建设投资、铺底流动资金。 建设投资：设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）、建设期利息、固定资产投资方向调节税。

设备工器具购置费投资是建设工程投资中的积极部分，它占项目投资的比重的提高，意味着生产技术的进步和资本有机构成的提高。

建设投资可分为两个部分：静态投资部分和动态投资部分。 静态投资的组成：建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费；

动态投资的组成：涨价预备费、建设期利息、固定资产投资方向调节税。

建设工程项目总投资组成表

建设工程项目总投资：建设投资、流动资产投资 建设投资： 第一部分 工程费用

建筑安装工程费、设备工器具购置费； 第二部分 工程建设其他费用

土地使用费、建设管理费、可行性研究费、研究试验费、勘察设计

费、环境影响评价费、劳动安全卫生评价费、场地准备及临时设施费、引进技术和进口设备其他费、工程保险费、特殊设备安全监督检验费、市政公用设施建设及绿化补偿费、联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费。

第三部分 基本预备费、涨价预备费 建设期利息

固定资产投资方向调节税 流动资产投资——铺底流动资金

设备购置费=设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费

国产标准设备原价，有两种出厂价，即带有备件的出厂价和不带有备件的出厂价。在计算设备原价时，一般按带有备件的出厂价计算。 国产非标准设备原价，采用成本计算估价法、系列设备插入估价法、分部组成估价法、定额估价法。 进口设备

交货的方式：内陆交货类，买方承担较大风险； 目的地交货类：卖方承担较大风险； 装运港交货类：国际上常用交货方法。 进口抵岸价的构成：

其中：货价+国外运费+国外运输保险费=到岸价

银行财务费=离岸价×银行财务费率 外贸手续费=到岸价×外贸手续费率 进口关税=到岸价×进口交税

增值税=（到岸价+进口关税+消费税）×增值税率 海关监管手续费=到岸价×海关监管手续费率

工程建设其他费的组成 一、土地使用费：

A 、征用耕地的补偿费包括：土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗的补偿费。

1、 征用耕地的土地补偿费，为该耕地被征用前三年平均年产值的6～10倍。

2、征用耕地的安置补助费，为该耕地被征用前三年平均年产值的4～6倍。

B 、取得国有土地使用费：土地使用权出让金、城市建设配套费、拆迁补偿与临时安置补助等。 二、与项目建设项有关的其他费用：

建设管理费、可行性研究费、研究实验费等。

注意研究试验费与工程费中材料费用的检验实验费的区别。 三、与未来企业生产经营有关的其他费用：

联合试运转费、生产准备费、办公和生活家具购置费。

预备费的构成： 一、 基本预备费：

基本预备费=（设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费）×基本预备费率 二、涨价预备费： 例题见P229

涨价预备费以建筑安装工程费、设备工器具购置费之和为计算基数。

建设期利息计算： 例题见230 第二节：

建筑安装工程费用项目的组成

建筑安装工程费由：直接费、间接费、利润和税金组成。

注意：《建设工程工程量清单计价规范》内，措施费项目清单中通用措施项目中不含脚手架与模板。

建筑安装工程费用项目组成（必须记）

人工费材料费

施工机械使用费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工费二次搬运费

大型机械设备进出场及安拆费

直接工程费

直接费

措施费

规费

间接费

砼模板及支架费脚手架费

已完工程及设备保护费施工排水、降水费危险作业意外伤害保险管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费工会经费职工教育经费财产保险费税金其他

养老保险费失业保险费医疗保险费

直接工程费的组成：

在施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用。

一、人工费包括五项：基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费。

生产工人辅助工资中有职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资、病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

二、材料费包括五项：材料原价、材料运杂费、材料损耗费、采购

及保管费、检验试验费。

检验试验费是指对建筑材料、构件进行一般鉴定、检查所发生的费

用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对 具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。

三、施工机械使用费包括七项

折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃

料动力费、养路费及车船使用税。

其中人工费是指机上司机和其他操作人员的人工费。要区别于第一

项的人工费。

安拆费及场外运费要区别于大型机械进出场费。那个费是在措施费内。

措施费的组成：

发生于工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。 注意：

1、环境保护费、文明施工费、安全施工费、二次搬运费均是以直接工程费做为计算基数，去乘以各自的费率。

2、大型机械设备进出场费及安拆费与施工机械使用费中的安拆费及场外运费的区别。

间接费的组成： 一、规费五项 二、企业管理费：

其中劳动保险费中包括六个月以上的病假人员工资等。

其他项中还包括技术转让费、业务招待费、广告费、公证费、咨询

费等。

利润和税金的组成 利润=计算基数×利润率 计算基数可采用：

1、以直接费和间接费合计为计算基数； 2、以人工费和机械费合计为计算基数； 3、以人工费为计算基数。

税金包括营业税、城市维护建设税、教育费附加。 三项费率 计算题P239。

第三节：建设工程定额

施工定额是以同一性质的施工过程～工序为研究对象。属于企业定额的性质。施工定额是建设工程定额中分项最细、定额子目最多的一种定额，也是建设工程定额中的基础定额。施工定额的定额水平反映施工企业生产与组织的技术水平和管理水平。施工定额也是编制预算定额的基础。

预算定额是以建筑物或构筑物各个分部分项工程为对象编制的定额。预算定额是以施工定额为基础综合扩大编制的，同时也是编制概算定额的基础。预算定额是编制施工图预算的主要依据。与施工定额不同，预算定额是社会性的，而施工定额是企业性的。

概算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的。它一般是在预算定额的基础上综合扩大而成的，每一综合分项概算定额都包含了数项预算定额。

概算指标是概算定额的扩大与合并，它是以整个建筑物和构筑物为对象，以更为扩大的计量单位来编制的。一般是在概算定额和预算定额的基础上编制的，是设计单位编制设计概算或建设单位编制年度投资计划的依据，也可作为编制估算指标的基础。

投资估算指标通常是以独立的单项工程或完整的工程项目为对象。

是合理确定建设工程项目投资的基础。 这是一个从细到粗的过程。 人工定额

编制人工定额主要包括拟定正常的施工条件以及拟定定额时间两项工作，但拟定定额时间的前提是对工人工作时间按其消耗性质进行分类研究。

分为两大类：必需消耗的时间和损失时间。

必需消耗的工作时间：有效工作时间、休息时间和不可避免中断时间。

休息时间

不可避免中断时间

停工时间

违背劳动纪律损失 时间

基本工作时间

准备与结束工作时间

辅助工作时间

施工本身造成的停工时间非施工本身造成的停工时间

时间定额与产量定额互为倒数 人工定额的制定方法

1、技术测定法：测时法、写实记录法、工作日写实法；

2、统计分析法：适用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程。

3、比较类推法：用于产品规格多，工序重复、工作量小的施工过程。 4、经验估计法：通常作为一次性定额使用。

材料消耗定额主要包括确定直接使用在工程上的材料净用量和在施工现场内运输及操作过程中的不可避免的废料和损耗。 材料净用量的确定：

1、理论计算法；2、测定法；3、图纸计算法；4、经验法。 施工机械时间定额

包括有效工作时间（正常负荷下的工作时间和降低负荷下的工作时间）、不可避免的中断时间、不可避免的无负荷工作时间。

不可避免的无负荷工作时间不可避免中断时间

停工时间

违背劳动纪律 时间低负荷下工作 时间

正常负荷下

根据地降低负荷下

工艺过程的特点有关

与机械有关

工人休息时间

施工本身造成的停工时间

施工本身造成的停工时间

施工定额的作用：

1、是企业计划管理的依据；

2、是组织和指挥施工生产的有效工具； 3、是计算工人劳动报酬的依据； 4、有利于推广先进技术；

5、施工定额是编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础。 施工定额的编制原则： 1、必须遵循平均先进的原则；

2、结构形式简明适用的原则。

单位估价表是以一个城市或一个地区为范围进行编制，在该地区范围内适用。

企业定额的作用：

1、是施工企业计算和确定工程施工成本的依据，是施工企业进行成本管理、经济核算的基础；

2、企业定额是施工企业进行工程投标、编制工程投标价格的基础和主要依据；

3、企业定额是施工企业编制施工组织设计的依据。

概算定额：

是在初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据，是编制概算指标的基础。 概算指标：

在设计深度不够的情况下，往往用概算指标来编制初步设计概算。但精确度随之降低。 估算指标：

在项目建议书和可行性研究阶段，估算指标是多方案比选、正确编制投资估算、合理确定项目投资额的重要依据。

估算指标的项目表一般分建设工程项目综合指标、单项工程指标和单位工程指标三个层次。

第四节 工程量清单

全部使用国有资产投资或国有资金投资为主（国有资金投资）的工程建设项目，必须采用工程量清单计价。非国有资金投资的工程建设项目，可采用工程量清单计价。

F 为矿山工程工程量清单项目及计算规则，适用于矿山工程。 工程量清单是指建设工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目、规费项目和税金项目的名称和相应数量等的明细清单。工程量清单是工程量清单计价的基础，应作为编制招标控制价、投标报价、计算工程量、支付工程款、调整合同价款、办理竣工结算以及工程索赔等的依据。

工程量清单的作用：

1、工程量清单为投标人的投标竞争提供了一个平等和共同的基础。工程量清单是由招标人编制。招标人对工程量清单的准确性、完整性负责。

2、工程量清单是建设工程计价的依据。 3、工程量清单是工程付款和结算的依据。

4、工程量清单是调整工程量、进行工程索赔的依据。

工程量清单的编制方法：

工程量清单必须作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。其依据是：

《计价规范》；国家或省级、行业建设主管部门的计价依据和办法；建设工程文件；与建设工程项目有关的标准、规范、技术资料；招标文件及其补充通知、答疑纪要；施工现场情况、工程特点及常规施工方案；其他相关资料。

分部分项工程量清单包括项目编码、项目名称、项目特征、计量单位和工程量。 措施项目清单

其他项目清单包括：暂列金额、暂估价、计日工、总承包服务费。 注意：规费和税金、措施项目清单中的安全文明施工费不可作为竞争费用。

投标报价由投标人自主确定，但不得低于成本。

第五节 建设工程项目投资估算

投资估算是拟建项目编制项目建议书、可行性研究报告的重要组成部分，是项目决策的重要依据之一。

项目投资估算对工程设计概算起控制作用。 投资估算分为以下四个阶段：

规划阶段、建议书阶段、初步可研阶段、详细可研阶段。 投资估算阶段划分及其对比表

投资估算的编制方法：

资金周转率法、生产能力指数法、比例估算法、综合指标估算法。 流动资金估算的基本方法有分项详细估算法和扩大指标估算法。

第六节 建设工程项目设计概算

设计概算是设计文件的重要组成部分，是由设计单位根据初步设计图纸及说明等，编制和确定的建设工程项目从筹建至竣工交付使用所需全部费用的文件。

设计概算分为单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总

概算三级。

单位工程概算按其工程性质分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。单位工程概算由直接费、间接费、利润和税金组成。

建筑单位工程概算包括土建工程概算；给排水、采暖工程概算；通风、空调工程概算、电器、照明工程概算、弱电工程概算等；

设备及安装单位工程概包括机械设备及安装工程概算、电气设备及安装工程概算、热力设备及安装工程概算和工器具及生产家具购置费用概算。

不编总概算时列入工程建筑其他费用概算。

总概算就是总造价的最高限额，不得有任意突破，如有突破须报原审批部门批准。

掌握设计概算的编制依据

可研报告、图纸、概算定额、费用指标、施工条件、有关合同、协议及其他有关资料。

单位建筑工程概算编制方法：

概算定额法：又叫扩大单价法或扩大结构定额法。要初步设计达到一定深度、建筑结构比较明确时方可采用。精度最高。

概算指标法：当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算。概算指标法计算精度较低，但由于其编制速度快，因此对一般附属、辅助和服务工程等项目，以及住宅和文化福利工程项目或投资比较小、比较简单的工程项目投资概算有一定实用

价值。

类似工程预算法：该工程适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对调整价差和结构差。

设备及安装工程概算编制方法：

有预算单价法、扩大单价法、概算指标法。 设计概算审查的内容

审查设计概算的编制依据：合法性、时效性、适用范围。 建筑工程概算的审查：工程量的审查、采用的定额或指标的审查、材料预算价格的审查、各项费用的审查。

如概算总投资超过原批准投资估算10%以上，应进一步审查超估算的原因。

设计概算审查的方法：

对比分析法、查询核实法、联合会审法。

第七节 建设工程项目施工图预算

按照预算造价的计算方式和管理方式的不同，施工图预算可以划分为两种计价模式，即传统计价模式和工程量清单计价模式。

传统计价模式又称定额计价模式。工、料、机消耗量是根据“社会平均水平”综合测定，取费标准是根据不同地区价格水平平均测算，企业自主报价的空间很小。由于工程量计算由投标的各方单独完成，计价基础不统一，不利于招标工作的规范性。在工程完工后，工程结算繁琐，

易引起争议。

施工图预算的编制方法：工料单价法（预算单价法、实物法）、综合单价法。

施工图对施工单位的作用： 1、是确定投标报价的依据； 2、是施工单位进行施工准备的依据； 3、是控制施工成本的依据。 施工图预算的编制方法：

一、工料单价法：包括预算单价法和实务法。实务法是量价分离的方法。

二、综合单价法：采用全费用综合单价法编制施工图预算时，以各分项工程量乘以综合单价后汇总，可得工程承发包价；

采用预算单价法编制施工图预算时，以各分项工程量乘以预算单价后汇总，可得单位工程直接工程费。

施工图预算的审查内容：

审查工程量、审查单价、审查其他的有关费用。 施工图预算审查的方法：

逐项审查法：适合于一些工程量较小、工艺比较简单的工程； 标准预算审查法：适用于采用标准图纸的工程； 分组计算审查法： 对比审查法：

“筛选”审查法：是能较快发现问题的一种方法；

重点审查法：优点是突出重点，审查时间短、效果好。

第八节 国际工程投标报价 国际工程投标报价的程序： 1、组织投标报价班子； 2、研究招标文件； 3、进行各项调查研究； 4、标前会议与现场勘察； 5、工程量复核；

6、生产要素与分包工程询价。

分项工程直接费常用的估价方法有定额估价法、作业估价法和匡算估价法：

拥有较可靠定额标准的企业，定额估价法应用较为广泛； 当机械设备所占比重较大，适用均衡性较差，机械设备搁置时间过长而使其费用增大，机械使用费宜采用作业估价法。

工程量不大，所占费用比例较小的那部分分项工程采用匡算估价法。

在国际工程投标报价中，工程量表中细目的划分通常是由工程设计的咨询公司确定。

国际工程投标报价分为直接费、间接费、利润、风险费及其他可单列项的费用。

国际工程投标报价的技巧：

一、根据招标项目的不同特点采用不同报价； 二、适当运用不平衡报价法

1、能够早日结账收款的项目可以报得高一些，以利资金周转，后期工程项目可适当降低；

2、经过工程量核算，预计今后工程量会增加的项目，单价适当提高，而将工程量可能减少的项目单价降低，工程结算时损失不大；

3、设计图纸不明确，估计修改后工程量要增加的，可以提高单价； 注意：此法一定要建立在对工程量表中工程量仔细核对分析的基础上。

三、注意计日工的报价：

如果是单纯对计日工报价，可以报高一些。 四、适当运用多方案报价法； 五、适当运用“建议方案”报价： 注意：保留方案的技术关键。 六、适当运用突然降价法。

第二章 会计基础与财务管理

第一节 财务会计的职能与核算方法

会计的职能：会计具有核算和监督两个基本职能。 记账、算账和报账是整个会计工作的基础。

会计核算具有以下特征：

1、会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况；

2、会计是核算已经发生的事实，具有可验证性；

3、会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。

会计监督具有以下特征：

1、是一种经常性的监督，具有完整性和连续性；

2、主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；

3、是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。 会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计基础：

企业以权责发生制为基础进行会计的确认；我国的行政单位会计采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制。

会计信息质量要求： 主要包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。 不应高估资产或者收益，低估负债或者费用；企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备等，就体现了会计信息质量的谨慎性要求。

会计要素计量属性：历史成本反映的是过去的价值；而重置成本、可变现净值、现值以及公允价值反映的是现时价值。

会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

反映任何一个时点的财务状况的资产、负债、所有者权益，组成一个静的衡等式：资产=负债+所有者权益，组成静态的时间报表叫资产负债表，这个表反映企业的偿债能力，采用的是账户式报表；

反映在一个时间段的经营成果的收入、费用和利润，组成一个动态的衡等式：收入—费用=利润，组成动态的时间报表叫利润表，这个表反映的是企业的盈利能力，采用的是多步式报表。

不能做为会计凭证的有：购销合同，银行对账单。

第二节 资产的核算

企业的资产分为流动资产和非流动资产。

流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货等。这个顺序是表示资金变现由易变难的。

非流动资产包括：长期股权投资、固定资产、无形资产和其他非流动资产。

现金的使用范围。

银行存款开户管理

一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。主要用于办理日常的转账和现金收付。

银行结算方式包括银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇总、委托收款、异地托收承付和信用证。

其中：支票、银行本票用于同城；银行汇票、汇总、托收承付用于

异地；商业汇票、委托收款可用于两种情况。

交易性金融资产：一般来说，交易性投资就是短期投资。 应收及预付款项：主要包括：应收账款、应收票据、其他应收款和预付款项。

注意：应收账款范围，指因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等；指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买的长期债卷；指本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金。

坏账的条件三条。

存货：

存货的分类：

1、库存材料：主要材料、结构件、机械配件、其他材料等；

2、周转材料：模板、挡板、架料、安全网等；

3、低值易耗品；

4、委托加工物资；

5、在建施工产品；

6、施工产品。

存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本。

存货成本的确定方法有个别计价法、先进先出法、加权平均法。

固定资产的特征：

1、使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，而且在使用过程

中保持原来的物质形态不变。

2、使用寿命是有限的。因此固定资产应按规定进行折旧。

3、用于生产经营活动而不是为了出售。

企业以融资租凭方式租入的固定资产，在租凭期内，应视同企业自有的固定资产进行管理。过去已经估价单独入账的土地也可以作为固定资产管理。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。

固定资产的取得方式包括：外购、自行建造、投资者投入、非货币性交易、债务重组等。

固定资产折旧及其计算方法：

除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，企业应对所有固定资产计提折旧。

注意：以融资租凭方式租入的固定资产和以经营租凭方式租出的固定资产，应当算作企业自有的固定资产来计提折旧。以融资租凭方式租出的固定资产和以经营租凭方式租入的固定资产，不应当算作企业自有的固定资产，也不应当计提折旧。

企业一般按月计提固定资产折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计算折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。

影响折旧的因素主要有三个：预计净残值、固定资产减值准备和固

定资产的使用寿命。

当资产可收回金额低于其账面价值时，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。

固定资产的折旧方法：

平均年限法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

工作量法有行驶里程法和工作台班法两种。

注意：双倍余额递减法的折旧基数是变化的。

年数总和法的折旧基数是不变的，折旧率变。

尤其是后两种折旧方法的计算。P133。 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。

长期股权投资的类型：

1、控制；2、共同控制；3、重大影响；4、无控制、无共同控制且无重大影响。

无形资产包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权等。

无形资产的特征：

1、不存在实物形态。这是无形资产与其他资产的最主要的区别。

2、能够在较长时期内为企业提供经济利益。

3、企业持有无形资产的目的是使用而不是出售。

4、所以提供的未来经济效益具有不确定性。

5、是企业有偿取得的。

无形资产的分类：

在上述中的无形资产中要注意非专利技术包括：设计图纸、资料、数据、技术规范、工艺流程、材料配方、管理制度和方法等。

无形资产的摊销

包括：摊销期、摊销方法和应摊销金额的确定。

其他资产

其他资产是指除流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等以外的资产，主要包括：长期待摊费用、临时设施和其他长期资产等。

长期待摊费用包括：租入固定资产改良支出、开办费。

第三节 负债的核算

负债按照流动性分为流动负债和非流动负债。

流动负债是指将在1年（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。施工企业的流动负债包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应付股利、应交税费、其他应付款和一年内到期的非流动负债等。

非流动负债包括：长期借款、应付债款、长期应付款和专项应付款。 债务重组：

1、以资产清偿债务；

2、债务转为资本；

3、修改其他债务条件；

4、混合重组方式。

第四节 所有者权益的核算

所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 所在者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。分别来源于所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失以及留存收益。

实收资本和资本公积是由所有者直接投入的，盈余公积和未分配利润则是由企业在生产经营过程中所实现的利润留存在企业所形成的。所有者权益上个项目主要分为两大部分，一是投入的资本，以及由资本延伸出来的资本公积。二是留存收益。

实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。 企业筹集的资本金，按照投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。

资本公积是指企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本溢价是指企业在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资金的数额。

留存收益来源于企业在生产经营活动中所实现的净利润。留存收益主要包括盈余公积和未分配利润两类。

盈余公积是指按照国家有关规定从净利润中提取的公积金。

法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，它的提取比例一般为净利润的10%。

企业提取盈余公积的用途：

1、弥补亏损；

2、转增资本；盈余公积转增资本时，转增后的留存盈余公积的数额不得少于注册资本的25%。

3、发放现金股利或利润。

第五节 成本与费用的核算

费用按经济用途分为生产成本和期间费用两类。

1、施工企业的生产成本就是指工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。生产成本的费用又可分为直接费用和间接费用。

施工企业的直接费用是指为完成工程所发生的、可以直接计入工程成本核算对象的各项费用支出。主要是施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人、材、机和其他直接费。

成本针对工程，费用针对企业。

2、期间费用包括：管理费用、财务费用和营业费用。其中营业费用不予考虑。

工程成本包括从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。

合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

通常，施工企业应以所签订的单项建造合同作为施工工程成本的核算对象。

工程成本核算对象的确定方法主要有以下几种：

1、以单项建造合同作为施工工程成本核算对象；

2、对合同分立以确定施工工程成本核算对象；

4、对合同合并以确定施工工程成本核算对象。

下列支出不得列入产品成本：

1、资本性支出：如施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出；

2、投资性支出：如施工企业对外投资的支出；

3、期间费用支出：如施工企业的管理费用和财务费用；

4、营业外支出：如施工企业处置固定资产、无形资产的净损失。 期间费用的核算：

期间费用是指企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。

一、管理费用： 二、财务费用：包括利息支出、汇兑损失、相关手续费、其他财务费用。

注意，只需记住财务费用，其他的则为管理费用。

第五节 收入的核算

收入的分类：可分为销售商品的收入、提供劳务收入、让渡资产使

用权收入和建造合同收入。

提供劳务收入的确认：采用完工百分比法确认。

固定造价合同与成本加成合同的主要区别在于它们各自所含风险的承担者不同，固定造价合同的风险主要由建造承包商承担；而成本加成合同的风险主要由发包方承担。

合同的分立三条；

合同的合并三条： 当期不能完成的建造合同，如果在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法确认合同收入和费用。

第七节 利润的核算

所得税反映的是企业对国家的贡献，而净利润则体现企业的最终经营成果。

利润的计算：

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动+投资收益

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

净利润=利润总额-所得税费用。

利润分配的核算

1、弥补以前年度亏损；

2、提取企业公积金；

3、向投资者分配的利润或股利；

4、未分配利润。

第八节 企业财务报表列表

财务报表列报的构成 资产负债表

利润表

财务报表

现金流量表

所有者权益变动表财务报表列报

附注

一、资产负债表：

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。是一种静态报表。资产负债表能够反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。资产负债表按月报送。其主要作用是反映企业的偿债能力。

国际上资产负债表的格式主要有账户式和报告式。我国一般采用账户式。

二、利润表：

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。属于动态报表。主要是通过提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力。一般有两种格式：单步式和多步式。我国采用的是多步式。

三、现金流量表：

是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。它属于动态的财务报表。通过现金流量表可以提供企业的现金流量信息，有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价；有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；并可以预测企业未来的发展情况。 现金流量的分类：

1、经营活动产生的现金流量：

就施工企业来说，经营活动主要包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租凭、购买材料物资、接受劳务、支付税费等。

经营活动流入的现金主要包括：承包工程、销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到的其他与经营活动有关的现金。

经营活动流出的现金主要包括：发包工程、购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付的其他与经营活动有关的现金。

2、投资活动产生的现金流量：

投资活动包括购建固定资、无形资产和其他长期资产等“对内投资”，也包括购买股票、购买债券、投资办企业等“对外投资”。

投资活动流入的现金主要包括：收回投资所收到的现金；取得投资收益所收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；收到的其他与投资活动有关的现金。

投资活动流出的现金主要包括：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所去付的现金；投资所支付的现金；支付的其他与投资活动有关

的现金。

3、筹资活动产生的现金流量：

筹资活动流入的现金主要包括：吸收投资所收到的现金；取得借款所收到的现金；收到的其他与筹资活动有关的现金。

筹资活动流出的现金主要包括：偿还债务所支付的现金；分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；支付的其他与筹资活动有关的现金。

四、所有者权益变动表

所有者权益变动表全面反映了企业的所有者权益在年度已见分晓的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业所有者权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值情况做出正确判断，从而提供对决策有用的信息。

五、财务报表附注

财务报表附注是对财务报表的补充。

第九节 财务分析

一、财务分析：会计分析是财务分析的基础。

二、比率分析：比率分析是财务分析的最基本、最重要的方法。

三、因素分析：有连环分析和差额分析。

四、综合分析：杜邦财务分析体系是进行这一分析的最基本方法。并最终通过净资产收益率这一核心指标来综合反映。

盈利能力分析

盈利能力是指企业赚取利润的能力。反映企业盈利能力的指标很多，

通常使用的主要有净资产收益率、总资产报酬率。

净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。

营运能力分析：

企业营运能力主要反映企业在资产运营方面的效率情况。企业运营能力的比率主要包括：总资产周转率；流动资产周转率；存货周转率；应收账款周转率。

偿债能力分析：

偿债能力主要反映企业偿付到期债务的能力。企业偿债能力的比率主要有：资产负债率；速动比率；流动比率。

发展能力分析：

企业发展能力的指标主要有：销售增长率；资本积累率。

资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。

第十节 筹资管理（略）

第十一节 流动资产财务管理

企业置存一定数量现金主要是为了满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

企业现金管理的内容包括：目标现金持有量的确定、现金收支日常管理和闲置现金投资管理等。

企业持有现金的成本主要有三部分：机会成本、管理成本、短缺成本。

上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。

存货ABC 分析法。

第一章 工程经济

第一节 资金的时间价值

影响资金时间价值的因素：

1、资金的使用时间；

2、资金数量的大小；

3、资金投入和回收的特点；

4、资金的周转速度。

利息与利率的概念

利息就是资金时间价值的一种重要表现形式。而且通常用利息额的多少作为衡量资金时间价值的绝对尺度，用利率作为衡量资金时间价值的相对尺度。

利息是在借贷过程中，债务人支付给债权人超过原借贷金额的部分就是利息。

从本质上看利息是由贷款发生利润的一种再分配。在工程经济研究中，利息常常被看成是资金的一种机会成本。因此，在工程经济分析中，利息常常是指占用资金所付的代价或者是放弃使用资金所得的补偿。 利率的高低由以下因素决定：

1、利率的高低首先取决于社会平均利润率的高低，并随之变动；

2、在平均利润率不变的情况下，利率高低取决于金融市场上借贷资本的供求情况；

3、借出资本要承担一定的风险，风险越大，利率也就越高；

4、通货膨胀对利息的波动有直接影响，资金贬值往往会使利息无形中成为负值；

5、借出资本的期限长短。

在以单利计息的情况下，总利息与本金、利率以及计息周期数成正比的关系。

单利与复利的计算。

利息和利率在工程经济活动中的作用：

1、利息和利率是以信用方式动员和筹集资金的动力；

2、利息促进投资者加强经济核算，节约使用资金；

3、利息和利率是宏观经济管理的重要杠杆；

4、利息和利率是金融企业经营发展的重要条件。

现金流量图：

1、以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年、半年、季、月等；零表示时间序列的起点。整

个横轴又可看成是我们所考察的“系统”。

2、相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质（流入或流出）是对特定的人而言的。对投资人而言，在横轴上方的箭线表示现金流入，即表示收益；在横轴下方的箭线表示现金流出，即表示费用。

3、在现金流量图中，箭线长智短与现金流量数值大小本应成比例。但由于经济系统中各时点现金流量常常差额悬殊而无法成比例绘出。在箭线上方（或下方）注明其现金流量的数值即可。

4、箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时间单位。

要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的在要素，即：现金流量的大小（现金流量数额）、方向（现金流入或现金流出）和作用点（现金流量发生的时间点）。

等值的计算：

F ：本利和（即终值）； P ：现金； i ：年利率； n ：多少年以后； 现值计算：

计算现值P 的过程叫“折现”或“贴现”，其所使用的利率常称为折现率或贴现率。故（1+i）-n 或（P/F，i ，n ）也可叫折现系数或贴现系数。

现值与终值的概念和计算方法正好相反，它们是相为倒数的关系。在P 一定、n 相同时，i 就越高，F 越大；在i 相同时，n 越长，F 越大。在F 一定、n 相同时，i 越高，P 越小；在i 相同时，n 越长，P 越小。

在工程经济分析中，现值比终值使用更为广泛。

在工程经济分析时要注意以下两点：

1、正确选取折现率；

2、要注意现金流量的分布情况。从收益方面看，获得的时间越早、数额越大，其现值越大。从投资方面看，在投资额一定的情况下，投资支出的时间越晚、数额越小，其现值也越小。

影响资金等值的三个因素：

中利率是一个关键因素，一般等值计算中是以同一利率为依据的。

财物评价的基本内容：

项目的盈利能力：是指分析和测算建设项目计算期的盈利能力和盈利水平。

财务生存能力：短期借款应体现在财务计划现金流量表中，其利息应计入财务费用。

财务评价的基本方法：对一个项目必须同时进行确定性评价与不确定性评价。

财务评价方案：

这些方案是彼此独立无关的，选择或放弃其中一个方案，并不影响其他方案的选择。

案必然被排斥。

总投资收益率

投资收益率

盈利能力分析

确

定

性

分

析

财

务

分

析

不

确

定

性

分

析偿债能力分析动态分析静态投资回收期财务内部收益率财务净现值财务净现值率动态投资回收期利息备付率偿债备付率借款偿还期盈亏平衡分析资产负债率流动比率敏感性分析速动比率资本金净利润率

财务评价体系

基准收益率：也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方最低标准的收益水平。

基准收益率的确定还应考虑下面几个因素：

资本成本、投资的机会成本、投资风险、通货膨胀。

如果项目现金流量是按当年价格预测估算的，则考虑通货膨胀的影响；如果项目的现金流量是按基年不变价格预测估算的，则不用再考虑通货膨胀的影响。

总之，合理确定基准收益率，对于投资决策极为重要。确定基准收

的影响因素。

基准收益率的测定方法：

财务基准收益率的测定可采用资本资产定价模型法、加权平均资金成本法、典型项目模拟法和德尔菲专家调查法等方法，也可同时采用多种方法进行测算，将不同方法测算的结果互相验证，经协调后确定。

财务净现值指标的计算：

财务净现值（FNPV ）是反映投资方案在计算期内盈利能力的动态评价指标。

公式：

判别准则：

当FNPV ≥0时，可行；当FNPV ＜0时，不可行。

优劣：

财务净现值指标的优点是：考虑了资金的时间价值，并全面考虑了项目在整个计算期内现金流量的时间分布的状况；经济意义明确直观，能够直接以货币额表示项目的盈利水平；判断直观。

缺点：必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率的确定往往是比较困难的；在互斥方案评价时，财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选；财务净现值也不能真正反映项目投资中单位投资的使用效率；不能直接说明在项目运营期间各年的经

营成果；没有给出该投资过程确切的收益大小，不能反映投资的回收速度。

第二节～第四节 放弃

第五节 基本建设前期工作内容

一、建设项目周期的阶段划分及其工作内容：

㈠、建设项目决策阶段（也称为项目建设前期工作阶段）

包括：1、投资意向；

2、市场研究与投资机会分析；

3、项目建议书；

4、初步可研；

5、可行性可研（详细可研）；

6、建设项决策。

这六项工作是一种分析论证性质的工作，主要解决的是项目选择问题。

㈡、建设项目设计阶段：

1、初步设计：如果初步设计提出的总概算超过可行性研究报告总投资的10%以上，应说明原因和计算依据，并报可行性研究报告原审批单位同意。

2、投资准备：由建设单位进行；（征地、拆迁、用水、用电、材料

订货、资金落实、招投标、开工报告申请等）；

3、技术设计；

4、施工图设计；

上述4项工作主要是确定拟定项目具体方案，实际上是选择和设计实现项目投资构想的优化实施方案的过程。

㈢、建设项目施工阶段：

1、施工组织设计；

2、施工准备；

3、组织施工；

4、生产准备：是连接建设和生产的桥梁，是建设阶段转入生产经营的必要条件。由投资者进行。

5、竣工验收：由建设单位组织验收。

㈣、投资项目总结评价阶段；

二、建设项目周期各阶段对投资的影响：

建设项目决策阶段、设计阶段、施工阶段对投资的影响：工作费用是从小到大的变化趋势，变化程度很大；项目要素费用也是从小到大的变化趋势，变化程度居中；产出对总投资和项目使用功能的影响是从大到小的变化趋势，变化程度很大。

项目建议书的基本内容：

包括：建设项目提出的依据和必要性；产品、市场前景的初步设想；初步分析；种种设想和初步测算和建议。

项目建议书的审批：国家投资和外国政府投资的实行审批制；其他的实行核准制和备案制。

建设项目可行性研究的基本内容包括很细，涉及拟建项目在技术上的可行性、经济上的合理性、社会上的可接受性。

第六节 设备更新分析

设备磨损的类型：

有形磨损（又称物理磨损）

第一种有形磨损：发生在使用过程中；

第二种有形磨损：发生在闲置中；

无形磨损（又称经济磨损、精神磨损）

第一种：设备的技术结构和性能并没有变化，由于技术进步，同类设备的再生产价值降低，致使原设备相对贬值；

第二种：由于科学技术的进步，出来更先进、性能更完备、效率更高的新型设备，使原设备相对陈旧落后。

补偿分局部补偿和完全补偿。 设备有形磨损的局部补偿是修理；设备无形磨损的局部补偿是改装；有形磨损和无形磨损的完全补偿是更新。

设备更新方案的比选择原则：

1、不考虑沉没成本；

2、逐年滚动比较。

现代设备的寿命，不仅要考虑自然寿命，而且还要考虑设备的技术

寿命和经济寿命。

设备的自然寿命主要是由设备的有形磨损所决定的。设备的自然寿命不能成为设备更新的估算依据。

技术寿命主要是由设备的无形磨损所决定的，它一般比自然寿命要短，而且科学技术进步越快，技术寿命越短。

经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用在经济上不合理而被更新所经历的时间。它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

设备从开始使用到其年平均使用成本最小（或年盈利最高）的使用年限N 0为设备的经济寿命。

会求设备的经济寿命P81

第七节 设备租赁与购买方案的比选

设备租赁与设备购买相比的优越性及设备租赁的不足之处

设备租赁与购置方案分析步骤：

1、提出建议；2、拟定方案；3、定性分析；4、定量分析。

其中，第3条中对技术过时风险大、保养维护复杂、使用时间短的设备，可以考虑租赁；对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备则考虑购置。

租赁费主要包括：租赁保证金、租金、担保费。

设备租赁与购置方案的经济比选：一般寿命相同时可以采用净现值（或费用现值）法，设备寿命不同时可以采用年值（或年成本）法。

要会用附加率法进行租金的计算P87

第八节 价值工程

价值工程是寻求用最低寿命周期成本，可靠地实现使用者所需功能。

价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能。

产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。价值工程的核心是对产品进行功能分析。

价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑。

在提高产品功能的同时，又降低产品成本，这是提高价值最为理想的途径。

在建设项目中价值工程主要应用在规划和设计阶段，因为这两个阶段是提高建设项目经济效果的关键环节。

价值工程选择对象：

1、从设计方面看，对产品结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的产品进行价值工程活动，可使产品结构、性能、技术水平得到优化，从而提高产品价值。

2、从施工生产方面看，对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的产品，进行价值工程活动可以最低的寿命周期成本可靠地实现必要功能。

3、从销售方面看，选择用户意见多、退货索赔多和竞争力差的产

品进行价值工程活动，以得到消费者的认同，占领更大的市场份额。

4、从成本方面看，选择成本高或成本比重大的产品，进行价值工程活动可降低产品成本。

常用的选择方法有因素分析法、ABC 分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法。

价值工程分析阶段主要工作是功能定义，功能整理与功能评价。 使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能均为必要功能。价值工程的功能，一般是指必要功能。

价值工程是以功能为中心，在可靠地实现必要的功能基础上来考虑降低产品成本的。

价值工程的成本有两种，一种是现实成本，是指目前的实际成本；另一种是目标成本。选择功能价值、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对象。

价值系数V=1，说明评价对象的价值为最佳，一般无需改进。

V ＜1，表明评价对象的现实成本偏高，而功能要求不高。

V ＞1，说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。

对产品部件进行价值分析，就是使每个部件的价值系数尽可能趋近于1。为此，确定的改进对象是：

1、F/C值低的功能；

2、C-F 值大的功能；

3、复杂的功能；

4、问题多的功能。

方案创造的方法：头脑风暴法、歌顿法、专家意见法、专家检查法。

第九节 新技术、新工艺和新材料应用方案的技术经济分析方法

在保证功能和质量、不违反劳动安全与环境保护的原则下，经济合理应是选择新技术方案的主要原则。

新技术应用方案的经济分析：

常用的静态分析方法有增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法等；

常用的动态分析方法有净现值法（费用现值法）、净年值（年成本）法等。

运用于新技术的综合评价方法有同行评议法、德尔菲法、相关矩阵分析法、层次分析法、模糊综合评价法、人工神经网络技术、不确定性评价与决策方法。

计算题点：

1、资金时间价值的计算，（6个公式及实际利率和名义利率的计算）P4

2、财务评价指标的计算 P28

3、盈亏平衡点表达方式及敏感性分析指标的计算 P45

4、设备经济寿命的计算及贷款购买设备利息的计算 P81

5、价值指数的计算；

6、票据贴现计算；

7、固定资产折旧的计算； P131 4个方法

8、完工百分比法的计算； P167

9、财务分析指标的计算；

10、资金成本率的计算； P197

11、存货的经济批量计算； P215

12、进口设备抵岸价格的计算； P222

13、涨价预备费及建设期货款利息的计算；P229、P230

14、206号文件；

15、分部分项工程组价；

16、生产能力指数法计算； P289

17、工料单价法计算造价； P238