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《企业财务会计》主要经济业务类型
第二章 货币资产 一.库存现金的核算 1.收入库存现金时: 借:库存现金 贷:对应科目 2.支付库存现金时: 借:对应科目 贷:库存现金 二.银行存款的核算 1.收到银行存款时: 借:银行存款 贷:对应科目 2.支付银行存款时: 借:对应科目 贷:银行存款
三.其他货币资金的核算
1.将款项交存银行,根据有关凭证: 借:其他货币资金—X X X 贷:银行存款 2.办理有关业务时:
借:材料采购(采购材料物资时)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金—X X X 借:管理费用(购买办公用品) 贷:其他货币资金—信用卡存款
借:短期投资(在证券市场购买股票、债券时) 贷:其他货币资金—存出投资款 3.多余款退回时 借:银行存款
贷:其他货币资金—XXX 四.库存现金长短款的业务处理 1.库存现金长款时:
借:库存现金
贷:应收账款(实际收到金额) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 收到已承兑的商业汇票抵付应收账款时: 查明原因后处理:
借:应收票据(票据金额) (1)属于应支付给有关人员或单位的库存现金 贷:应收账款(票据金额)
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 二.采用总价法计算库存现金折扣的核算 贷:其他应付款—XXX
1.销售实现时:
(2)属于无法查明原因的库存现金: 借:应收账款(贷方合计数) 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:主营业务收入(总价收入额) 贷:营业外收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 2.库存现金短款时
银行存款/库存现金(代垫运杂费额)
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2.折扣期内收到货款时:实际收到的金额为应收账款账面价值 贷:库存现金 扣除折扣额后的金额。
查明原因后处理:
借:银行存款(实际收到金额)
(1)属于应由负责人、保险公司赔偿或其他应收回的库存现金: 财务费用(折扣额=收入×折扣率) 借:其他应收款—XXX
贷:应收账款(账面价值)
贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 3.超过折扣期后收回货款时:全额收回货款。 (2)属于由单位承担的或无法查明原因的库存现金: 借:银行存款(实际收到金额=账面价值) 借:管理费用
贷:应收账款(账面价值) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 三.
按应收账款余额的百分比计提坏账准备的核算。
计算公式:期末应收账款余额×计提比例
第三章 应收及预付款项 当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金一.应收账款的核算 额±“坏账准备”账户贷方(或借方)余额 1.发生应收账款时:
1.发生坏账时:
销售商品、材料或提供劳务发生应收款项时: 借:坏账准备(坏账损失额) 借:应收账款(贷方合计数) 贷:应收账款(坏账损失额) 贷:主营业务收入
2.已确认的坏账又收回时: 应交税费—应交增值税(销项税额) 借:应收账款(收回金额) 银行存款/库存现金(代垫运杂费) 贷:坏账准备(收回金额) 应收票据到期无法收回时: 借:银行存款(收回金额) 借:应收账款(票据金额) 贷:应收账款(收回金额) 贷:应收票据(票据金额)
3.期末计提时:
2.收回应收账款时: (1)计算出当期应提取的坏账准备为正数时:提取坏账。 收到款项存入银行:
借:资产减值损失——计提坏账准备(当期应提取的坏账准备) 借:银行存款(实际收到金额)
贷:坏账准备(当期应提取的坏账准备)
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(2)计算出当期应提取的坏账准备为负数时:冲销多提坏账。 借:坏账准备(当期应冲销的坏账准备)
贷:资产减值损失——计提坏账准备(当期应冲销的坏账准备) (3)计算出当期应提取的坏账准备为零时:不必做账务处理。 四.应收票据的核算: 1.取得票据是: (1)销售商品取得: 借:应收票据(票面金额)
银行存款/应收账款(差额) 贷:主营业务收入(不含税销售额) 应交税费—应交增值税(销项税额) (2)抵付应收账款取得: 借:应收票据(票面金额) 贷:应收账款(票面金额) 2.持票期间:
(1)持票到期:不作账务处理 (2)背书转让、办理采购时: 借:材料采购(采购成本)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应收票据(票据金额) 银行存款/应付账款(差额) (3)办理贴现时:
到期值=票据面值×(1+票面利率÷360×票据期限) 贴现利息=到期值×贴现利率÷360×贴现天数 贴现利息=到期值×贴现利率÷12×贴现月数 贴库存现金额=到期值-贴现利息 借:银行存款(贴库存现金额)
(财务费用)
贷:应收票据(票据面值) 3.票据到期时: (1)承兑人如约付款: 持票到期: 不带息票据
借:银行存款(票据面值)
贷:应收票据(票据面值) 带息票据
借:银行存款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值)
财务费用(利息)(持有期间未计提利息) 或 借:银行存款
贷:应收票据(票据账面价值)(持有期间已计提利息) 或 借:银行存款
贷:应收票据(票据账面价值) 财务费用(未计提的利息)(持有期间计提一部分利息)(2)承兑人无力承付:(商业承兑汇票) ①持票到期的票据 不带息票据
借:应收账款(票据面值) 贷:应收票据(票据面值) 带息票据
借:应收账款(到期值) 贷:应收票据(票据金额) 财务费用(差额) ②背书转让的票据 借:应收账款(到期值) 贷:银行存款(到期值) (无款支付时计入应付账款) ③办理贴现的票据: 借:应收账款(到期值) 贷:银行存款(到期值)
(无款支付时计入短期借款) 五.预付账款的核算 1.预付货款时: 借:预付账款(预付金额) 贷:银行存款(预付金额) 2,采购物资时:
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借:材料采购/原材料/库存商品(采购成本)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款(借方合计金额) 3.补付货款时: 借:预付账款(补付金额)
贷:银行存款(补付金额) 六.其他应收款的核算 1.备用金的核算 (1)一次性备用金: 领取时作为暂借款: 借:其他应收款—XXX 贷:库存现金/银行存款
报销时多退少补: 多退时:
借:库存现金(退回多余款) 管理费用(实报金额)
贷:其他应收款—XXX(预借额) 少补时:
借:管理费用(实报金额)
贷:其他应收款—XXX(预借额) 库存现金(补付不足额) (2)定额备用金:
领取时处理方法与一次性备用金相同。 报销时实报实销:
借:管理费用(实报金额) 贷:库存现金(实报金额) 2.其他应收款的核算: (1)发生其他应收款时: 借:其他应收款 贷:对应科目
(2)收回其他应收款时: 借:对应科目 贷:其他应收款
第四章 存货
一.材料收发按实际成本计价的核算 1.企业外购材料核算 ①材料与账单同时到达 借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (实际收付的款项) 应付账款 (尚未支付的款项) 应付票据 (签发的商业汇票额) ②材料未到而账单已到 收到发票账单时: 借:在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (实际收付的款项) 应付账款 (尚未支付的款项) 应付票据 (签发的商业汇票额) 材料运抵企业验收入库后时: 借:原材料 贷:在途物资
③材料已验收入库,但账单尚未到达。 月末暂估入账时:
借:原材料 (暂估价)
贷:应付账款—暂估应付账款 (暂估价)下月初红字冲销时:
借:原材料
④采购过程中短缺和损耗的核算。 发生短缺和损耗时:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额转出)查明原因后:
借:应收账款(款已付)
应付账款(款未付)
其他应收款(运输单位责任) 营业外支出(非正常损失) 管理费用(无法收回的其他损耗) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2.自制材料收入 借:原材料 贷:生产成本 3.材料发出的核算
借:生产成本(生产部门领用用于产品生产)
制造费用(生产部门领用用于车间一般耗用的) 管理费用(企业管理部门领用的) 销售费用(产品销售过程中领用的) 应付职工薪酬(医务福利部门领用的) 在建工程(工程施工领用的) 长期股权投资(对外投资领用的) 营业外支出(对外捐赠领用的) 贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)(基建、福利)二.材料收发按计划成本计价的核算 1.材料收入的核算 1外购材料收入
①材料与账单同时到达。 借:材料采购
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (实际支付的款项) 应付账款 (尚未支付的款项) 应付票据 (签发的商业汇票额) 同时:借:原材料 (计划成本) 贷:材料采购 (计划成本) 期末结转成本差异时:
借:材料成本差异 (超支额) 贷:材料采购
(超支额)
或:借:材料采购 (节约额)
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贷:材料成本差异 (节约额) ②材料已验收入库,但账单尚未到达。 月末暂估入账
借:原材料 (计划成本)
贷:应付账款—暂估应付账款 (计划成本) 下月初红字冲销时:
借:原材料
2.自制材料收入
借:原材料 (计划成本)
材料成本差异 (超支额) 贷:生产成本 (实际成本) 材料成本差异 (节约额) 三.库存商品的核算 1.取得收入的核算
(1)产品生产完工验收入库时: 借:库存商品 贷:生产成本
(2)销售退回时: 借:库存商品 贷:主营业务成本
(3)外购商品入库时: 借:库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 2.发出核算:
(1)销售商品产品发出时: 借:主营业务成本 贷:库存商品
(2)分期收款销售发出时: 借:分期收款发出商品 贷:库存商品
(3)委托代销商品发出时: 借:委托代销商品
贷:库存商品
(4)产品返回车间修理时: 借:生产成本 贷:库存商品 四.委托加工物资的核算 1.发出材料委托加工时: 借:委托加工物资 贷:原材料
材料成本差异(材料按计划成本计价时结转)2.支付加工费、运杂费时: 借:委托加工物资
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款
3.加工完成收回存货入库时: 借:原材料/包装物/低值易耗品 贷:委托加工物资 4.有废料、余料退回时: 借:原材料
贷:委托加工物资 五. 低值易耗品的核算 1.一次摊销法: (1)领用时按领用部门: 借:制造费用/管理费用等 贷:低值易耗品
(2)报废时按其残余价值: 借:原材料—废料
贷:制造费用/管理费用等 2.五五摊销法: (1)领用时:
借:低值易耗品——在用低值易耗品 贷:低值易耗品——在库低值易耗品 借:制造费用/管理费用/销售费用等 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销 (2)报废时:
借:制造费用/管理费用/销售费用等 贷:低值易耗品——低值易耗品摊销 (3)回收残料 借:原材料
贷:制造费用/管理费用/销售费用等 (4)转销报废低值易耗品
借:低值易耗品——低值易耗品摊销 贷:低值易耗品——在用低值易耗品 六.包装物的核算 1.包装物发出的核算
借:生产成本(作为产品组成部分)
销售费用(随同产品出售但不单独计价、出借) 其他业务成本(随同产品出售而单独计价、出租) 贷:包装物
2.包装物发出取得相关收入的处理
(1)随同产品出售而单独计价包装物的价款收入 借:银行存款 贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) (2)出租、出借包装物的押金收入 借:银行存款 贷:其他应付款
(3)出租、出借包装物到期未退回而没收押金 借:其他应付款 贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(4)包装物报废时的残料收入,冲减相关成本费用。借:原材料 贷:销售费用 其他业务成本等 七.存货清查的核算 (一)存货盘盈的核算 1.存货盘盈时: 借:原材料等
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贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2.批准后按规定冲减管理费用时: 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:管理费用
(二)存货盘亏或毁损的核算 1.存货盘亏或毁损时:
借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷:原材料等
材料成本差异(按计划成本计价时) 2.批准后按不同原因进行处理:
借:其他应收款(由过失人或保险公司赔偿)
原材料—废料(残料作价入库) 营业外支出(非正常损失) 管理费用(其他无法查明的原因) 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
第五章 固定资产 一.固定资产的核算 1.固定资产增加的核算 借:固定资产
贷:银行存款(购入)
在建工程(购入需要安装的或改扩建的) 实收资本(接受投资) 资本公积(接收捐赠) 待处理财产损溢(盘盈) (二)固定资产减少的核算 ⒈投资转出 借:长期股权投资
累计折旧(已提的折旧额) 固定资产减值准备 贷:固定资产
银行存款(支付有关的税费)
⒉ 盘亏
借:待处理财产损溢 累计折旧
固定资产减值准备 贷:固定资产
(三)固定资产清理的核算
⒈ 因出售报废、毁损而将固定资产账面净值转入清理 借:固定资产清理
累计折旧 贷:固定资产
⒉ 支付相关的税费及清理费用 借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费—应交营业税(销售不动产)
⒊ 取得出售收入、残料收入、保险公司赔偿 借:银行存款(出售收入)
原材料(残料)
其他应收款(保险公司赔偿款) 贷:固定资产清理 4.结转损益 借:营业外支出
贷:固定资产清理 或:借:固定资产清理 贷:营业外收入 (四)固定资产折旧的核算 借:管理费用(管理部门使用)
制造费用(车间使用) 销售费用(销售部门使用) 其他业务成本(用于出租) 在建工程(用于某一工程) 贷:累计折旧 二.在建工程的核算 (一)发包工程 ⒈ 支付工程款
借:在建工程
贷:银行存款 ⒉ 工程完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程 (二)自营工程 ⒈ 购入工程用材料 借:工程物资
贷:银行存款
⒉ 领用工程物资、原材料、支付工人工资等 借:在建工程
贷:工程物资
原材料(领用本企业的原材料)
应交税费—应交增值税(进项税额转出)应付职工薪酬
生产成本—辅助生产成本
⒊ 工程完工交付使用 借:固定资产
贷:在建工程
第六章 无形资产及长期待摊费用 一.无形资产的核算 ⒈ 购入 借:无形资产
贷:银行存款 2. 自行开发无形资产 (1)不满足资本化条件的 借:研发支出——费用化支出
贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬 (2)满足资本化条件的 借:研发支出——资本化支出
贷:银行存款/原材料/应付职工薪酬 (3)达到预订用途 借:无形资产
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贷:研发支出——资本化支出 (4)期末结转 借:管理费用
贷:研发支出——费用化支出 3 摊销: 借:管理费用
贷:累计摊销 ⒊ 出租取得的租金收入 借:银行存款
贷:其他业务收入
⒋ 出租摊销无形资产并计提营业税借:其他业务成本
贷:累计摊销
应交税费——应交营业税 5.出售 借:银行存款
累计摊销
无形资产减值准备 营业外支出 贷:无形资产 银行存款
应交税费—应交营业税 营业外收入 二.长期待摊费用的核算 ⒈ 发生时 借:长期待摊费用
贷:银行存款 ⒉ 摊销时 借:制造费用
管理费用
贷:长期待摊费用
第七章 流动负债和非流动负债
1.购进材料或商品,接受对方的劳务,发票等结算凭证已到,款项未付。
借:材料采购(库存商品)
生产成本(管理费用)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款—某单位
若材料已到,结算凭证未到,月末按暂估价或计划价入账 借:原材料(暂估价) 贷:应付账款(暂估价) 下月初用红字冲销。 2.清偿应付账款 借:应付账款
贷:银行存款
应付票据(以商业汇票抵付应付账款)
若存在库存现金折扣,则将取得的库存现金折扣作为企业的理财收入
借:应付账款(账面价值)
贷:银行存款(实际支付的款项) 财务费用(库存现金折扣额)
3.由于债权单位撤消或其他原因使应付账款无法支付,则 借:应付账款 贷:资本公积 二.短期借款 1.取得借款: 借:银行存款 贷:短期借款 2.利息的处理
利息=借款金额*借款利率*计息期
(1)按期支付,数额较大,用预提的方式: 借:财务费用 贷:应付利息 (2)支付时:
借:应付利息(已经预提的金额)
贷:银行存款
(3)按月支付或到期一次支付,利息费用较少的可一次性记入财务费用 借:财务费用 贷:银行存款 3.到期还本 借:短期借款
贷:银行存款 三.应付票据
1.企业开出已承兑的汇票: 借:材料采购(库存商品)
应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 支付银行承兑汇票的手续费 借:财务费用 贷:银行存款
2.票据到期支付票据款项: 借:应付票据 贷:银行存款
若为带息票据则按期计提利息: 借:财务费用 贷:应付票据
3:商业承兑汇票到期无款支付,将票据款项转入应付账款: 借:应付票据 贷:应付账款
若为银行承兑汇票到期无款支付则为: 借:应付票据 贷:短期借款 四.预收账款 1.按合同规定预收: 借:银行存款 贷:预收账款 2.实现销售时:
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贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.结算预收款项: 退回多收款:借:预收账款 贷:银行存款 补收少收款:借:银行存款 贷:预收账款 五.应付职工薪酬 (一)工资的计提与发放 1.提取库存现金: 借:库存现金 贷:银行存款 2.发放工资
借:应付职工薪酬——工资 贷:库存现金 3.结转各项代扣款: 借:应付职工薪酬——工资 贷:其他应付款(先扣后付) 其他应收款(先付后扣) 应交税费—应交个人所得税 其他应交款—公积金 4.收回职工未领工资: 借:库存现金 贷:其他应付款 5.月末分配工资
借:生产成本(生产车间工人的工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理人员工资) 销售费用(专设销售部门人员工资) 在建工资(工程人员工资)
其他业务成本(其他部门人员工资) 贷:应付职工薪酬——工资 (二)职工福利费的计提和使用
借:生产成本(生产车间工人工资的14%)
制造费用(车间管理人员工资的14%)
管理费用(行政管理人员工资的14%+医务福利人员工资的14%)
销售费用(专设销售机构人员工资的14%) 在建工程(工程人员工资的14%)
其他业务成本(其他部门人员工资的14%) 贷:应付职工薪酬——职工福利 3.福利费的使用
借:应付职工薪酬——职工福利 贷:银行存款 库存现金
(三)社会保险费的计提与交纳 1. 计提
借:生产成本(生产车间工人的工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理人员工资) 销售费用(专设销售部门人员工资) 在建工资(工程人员工资)
其他业务成本(其他部门人员工资) 贷:应付职工薪酬——社会保险费 2. 交纳
借:应付职工薪酬——社会保险费 贷:银行存款 七.应交税费 (一)应交增值税 1. 国内采购物资:
借:材料采购/在途物资/原材料
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款/应付票据/银行存款 2. 接受投资的处理 借:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
资本公积
3. 接受应税劳务
借:生产成本/委托加工物资/管理费用等 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款/银行存款 4. 购进免税农产品
借:材料采购/库存商品(买价-增值税)
应交税费—应交增值税(进项税额) (买价×13%) 贷:应付账款/银行存款
5. 销售物资或提供应税劳务
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入/其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
6. 视同销售行为的处理
借:在建工程
长期股权投资 应付职工薪酬 营业外支出等
贷:库存商品/原材料 (按成本转账)
应交税费——应交增值税(销项税额) (按计税价格计算销项税)
7. 购进货物改变用途
借:在建工程 (购买用于在建工程)
应付职工薪酬 (购买用于集体福利或个人消费) 待处理财产损溢 (非正常损失物资)
贷:原材料/库存商品
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 8. 缴纳增值税
(1)上交本月应交的增值税
借:应交税费—应交增值税(已交税金) 贷:银行存款
(2)上交上月应交未交增值税:
借:应交税费——未交增值税
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9. 月末结转
(1)结转本月未交的增值税
借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税费—未交增值税 (2)结转本月多交的增值税 借:应交税费—未交增值税
贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10. 小规模纳税人 (1)购进货物时:
借:原材料/在途物资/材料采购 贷:银行存款 (2)销售货物时:
借:银行存款 贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税 (二)应交消费税 1. 销售应税消费品 借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交消费税 2.自产自用应税消费品 借:长期股权投资(用于投资)
在建工程(用于在建工程或非生产机构) 营业外支出(用与捐赠等)
应付职工薪酬(用于职工集体福利)
〃〃〃〃〃〃〃
贷:应交税费—应交消费税 3.委托加工应税消费品
(1)委托加工物资收回后直接用于销售
借:委托加工物资(将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本)
贷:银行存款
(2)委托加工物资收回后用于连续生产的
借:应交税费—应交消费税(支付的消费税可以予以抵扣)
贷:银行存款 (三)应交营业税
1. 提供应税劳务应交的营业税 借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交营业税 2. 转让无形资产的使用权应交的营业税 借:其他业务成本
贷:应交税费—应交营业税
3. 转让无形资产的所有权应交的营业税 借:营业外支出
贷:应交税费—应交营业税 4. 销售不动产应交的营业税 借:固定资产清理
贷:应交税费—应交营业税 (四)其他应交税费 (1)应交城建税
借:营业税金及附加——城建税
贷:应交税费—应交城建税 借:应交税费——应交城建税 贷:银行存款
(2)应交房产税、土地使用税、车船使用税借:管理费用
贷:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 借:应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船使用税 贷:银行存款 (3)应交个人所得税 借:应付职工薪酬
贷:应交税费——应交个人所得税 借:应交税费——应交个人所得税 贷:银行存款
(4)应交教育费附加
借:营业税金及附加——教育费附加
贷:应交税费—应交教育费附加 借:应交税费——应交教育费附加 贷:银行存款 (五)其他应付款 1.收到各项应付暂收款时 借:库存现金(银行存款) 管理费用(应付租金等) 制造费用(应付租金等) 贷:其他应付款 2.支付暂收款或收回押金 借:其他应付款 贷:银行存款 (六)长期借款 1.取得借款的核算: 借:银行存款 贷:长期借款 2.借款费用的核算:
借:长期待摊费用(筹建期间发生的借款费用) 财务费用(生产经营期间)
在建工程(与固定资产的购建有关, 在固定达到预定可使用状态之前的费用) 贷:应付利息 3.到期还本金核算: 借:长期借款 应付利息 贷:银行存款
第八章 所有者权益 一.投入资本的核算 (1)以库存现金投入 借:银行存款(实收金额) 贷:实收资本(实收金额)
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(2)以实物、无形资产投入:
借:原材料(固定资产、无形资产等)(协商价值) 贷:实收资本(协商价值) 二. 资本公积的核算 1.资本溢价 借:银行存款 贷:实收资本
资本公积—资本溢价
2.股票溢价 借:银行存款 贷:股本
资本公积——股本溢价
三.盈余公积的核算 1.提取时:
借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取法定公益金 —提取任意盈余公积 贷:盈余公积—法定盈余公积 —法定公益金
—任意盈余公积
2.使用时: (1) 弥补亏损
借:盈余公积——法定盈余公积 贷:利润分配—盈余公积补亏 借:利润分配—盈余公积补亏
贷:利润分配—未分配利润 (2) 转赠资本 借:盈余公积
贷:实收资本
第九章 收入、费用和利润 一.收入
(一)库存现金折扣 1. 销售实现时
借:应收账款 贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额) 2. 代垫运杂费 借:应收账款
贷:库存现金/银行存款 3. 支付由本企业负担的运杂费 借:销售费用
贷:库存现金/银行存款 4. 折扣期内付款 借:银行存款 财务费用 贷:应收账款 5. 折扣期外付款 借:银行存款
贷:应收账款 (二)发生销售折让
借:主营业务收入 贷:应收账款(款项未收)
银行存款(款项已收)
应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)(三)发生销售退回 1. 冲减主营业务收入 借:主营业务收入 贷:应收账款
银行存款
应交税费-应交增值税(销项税额)(红字)财务费用(库存现金折扣)
2. 结转退回产品的成本 借:库存商品 贷:主营业务成本 (四)代销商品 1. 视同买断方式 委托方:
(1)发出商品 借:委托代销商品 贷:库存商品 (2)收到代销清单 借:应收账款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:委托代销商品 (3)收到货款 借:银行存款 贷:应收账款 受托方: (1)收到代销商品 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 (2)实际销售时 借:银行存款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:受托代销商品 借:受托代销商品款
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 (3)实际付款时 借:应付账款 贷:银行存款 2. 收取手续费方式 委托方: (1)发出商品 借:委托代销商品 贷:库存商品 (2)收到代销清单
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借:应收账款 贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借:主营业务成本 贷:委托代销商品 借:销售费用 贷:应收账款 (3)收到货款 借:银行存款 贷:应收账款 受托方: (1)收到代销商品 借:受托代销商品 贷:受托代销商品款 (2)实际销售时 借:银行存款 贷:应付账款
应交税费——应交增值税(销项税额) 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 借:受托代销商品款 贷:受托代销商品 (3)实际付款时 借:应付账款 贷:银行存款 主营业务收入 二.费用 (一)期间费用 1.发生各项费用时: 借:销售费用 管理费用 财务费用 贷:银行存款等 2. 期末结转
借:本年利润 贷:销售费用 管理费用
财务费用
(二)制造费用 借:制造费用 贷:相关账户 (三)外购动力费用 1. 支付外购动力费用时: 借:应付账款
应交税费—应交增值税贷:银行存款
2. 分配外购动力费用时: 借:生产成本 制造费用 管理费用
… … 贷:应付账款 三.利润的形成和分配 1. 结转损益类账户 (1)结转收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 (2)结转成本、费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业税金及附加
其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用
营业外支出
2. 所得税的会计处理 (1)计提所得税 借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税 (2)结转时 借:本年利润 贷:所得税费用 3. 利润的分配
借:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —应付利润
贷: 盈余公积—法定盈余公积
—任意盈余公积
应付利润
4. 利润和利润分配的年终结转 (1)利润的年终结转 盈利时: 借:本年利润
贷:利润分配—未利润分配 亏损时:
借:利润分配—未利润分配 贷:本年利润
(2)利润分配的年终结转 借: 利润分配—未利润分配
贷:利润分配—提取法定盈余公积
—提取任意盈余公积 —应付利润
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