试论银行贷款风险分类的意义
商业 银 行 经 营 管 理
试论银行 款风险 类的意义 贷 分
民 普遍 的 金 融 意 识 尚 处 在 启 蒙 阶 段
有 关 但是 危 机 目 前没 有 发 生 不 等
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随际 化 和 金 融 自 由 化 为 特 征 的 金
融 变革 的 不断 发展 以 及从 去年 开始
的 东 亚 金 融 危 机所 引 发 的 一 系 列 严 重 后 果 使 得 防范 金 融 风 险 和 金 融 危
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着 全球 以 金 融 一 体 化 金 融 国
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于 永 远 不 会 发 生 不 等 于 银行 的 管 理 层 金融 的监管者可 以没有危机意
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识 事 实上 现在 留 给我们 解 决 问 题 的 时 间 已 经 不 多 了 稳 定 金 融 秩序
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机 成 为 各 国 特别 关 注 的 同 题 作 为 一 项 重 大 的 举措 人 民 银 行 适 时 地 推 出 《 款 风 险 分类 指 导 原 则 》 无 论 从 现 贷
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实 着 眼 还 是 长远 考 虑 其 意 义都 是 重 大和深 远 的 金融 是 现 代 经济 的 核 心 它 的 服
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务 领域遍及 全 社 会 同 时 它 又 是 高 风 险 行 业 其 高 风 险 主要 表 现 在 金 融
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风 险 具 有 累 积 性 隐 蔽性 突 发 性 和 年墨西哥金融 极大 的破坏性 危机 和 去 年 以 来 的 东 亚 金 融 危 机 都
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提 高 防 范 和 化解 金 融 风 险 的 能 力 保 持 经济 的 稳 定 维 护 公 众 的 利 益 是 款人 发生 了 可 能 影 响 贷款 归 还 的 因 我 们 的 金 融工 作 者 的 出 发 点 从 这个 素 就要 引 起 关 注 如 果 还 款 能 力 意 义 上 说 《 款风 险 分 类 指 导 原 则 》 出 现 明 显 问 题 依 靠其 正 常 的 经 营 收 贷 的 实施 既 是 现实 的 需 要 也 是 银 行 人 已 无 法 保 证 足 额 偿 还 本 息 就 要 归 经 营 的 需 要 更 是 为 了 实 现 可 持 续 发 人 次级 如 果 在 采 取 所 有 可 能 的 措 施 和 一 切 必要 的 法 律 程 序 之 后 本 息 展 目标 的需 要 仍然 无法 收 回 或 只 能 收 回 极少 部 一 实 施贷款风 险 分 类 方 法 分 就 要 列 人 损 失 如 果 银 行损 失 是现 实 的 需 要 的 本息 一 时 还难 以 确 定 就将 其 归 人 可 疑 贷款五 级 分 类 为 银 行建 立 起 银 行 是经 营 货 币 的 特 殊 企业 就 完 整 的贷 款预 誉 系 统 使管 理层 能 清 其 所 经 营 业务 的 性质 而 言 从 它 诞生
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是 正 常 贷 款 贷 款是 否 损 失 也 以 逾 期 的 期 限来 认 定 这 显 然是 与 银 行贷 款质量 的 实 际 情 况 不一 致 的 现 实 的 情 况 是银 行 实 际 的 不 良 资 产 比 重 比 统计 反 映 的 情 况严重 与此 相 比 贷 款风 险 分 类 法 更 注 重 借 款 人 的 实 际 经营 状 况 即 使 贷 款 未 到 期 如 果 借
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使 得成 千 上 万 个 中 小 企业 倒 闭 大 批 工人 失 业 资 本 外 逃 百 业 凋 零 引 发 罢 工 和 骚 乱 最 终 导 致政 局 动 荡 政 权 更 迭 风 暴 所到 之 处 无 一 人 可 身
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的 第 一 天 起就 与 风 险 相 伴 随 它 经 营
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的业 务 多 数 具有潜 在 的 风 险 因 此
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楚 地 了 解 银行 的 经 营 现 状 也 为 银 行 外 部 的 监管 者 掌 握 该 银 行 资 产 的 实 际价 值 提 供 了 更 接 近 于 实 际 的 信 息 对 于那 些 经 营不 善 资产 的实 际
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稳 健 经 营是 银 行 业 健 康 发 展 的 内 在 需 要 按照 我 国 《 商业 银行 法 》 规定 的
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处 局外
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我 国 银 行业 目 前 存 在 的 间 题 其
经 营 范 围 我 国 的 商业 银 行 所 从 事 的 业 务 被 限 制 在 传 统 业 务范 围 内 银 行
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价 值 低 于 负 债 的 银 行 监 管者 可 早 下 决 心 对 其 实 施 破 产 或 兼并 在 这 方
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某 些 方 面 在 程 度 上 或 许 超 过东 亚 国 家 国 外研 究 机构 多 次 评 价 我 国 的 金
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融 体 系 认 为 四 大 国 有 商 业银 行 呆 帐 和 坏 帐 率超过 按 其拥 有 的 核 心 资本计 算 已 经 破 产 了 好几 次 东
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金 融 资 产 的 大 部 分为 贷款 资 产 我 国 银 行 业 的 风 险 主 要集 中在 贷款 资 产 中 因 此 掌握 这 部 分 资 产 的 家底 了
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面 我 们 是 有 教训 的
月
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人 民银行于
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解 它潜 在 和 现 实 的 风 险 程度 建立 起 有 效 的 预 誉 系 统 对银 行 的 经 营 者 和
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亚 金 融 危 机 之 所 以 没有 涉 及 我 国 除
了 党 中 央 国 务 院 宏观 调 控 的 正 确 决
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监 管者都 是 至 关重 要 的
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策 我 国 的 外 资 结 构合 理 外 汇 储备 充足等 原 因 以 外 还 与 我 国 目 前 尚 未
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现 行 的 贷 款分 类 方 法 是 将 贷 款 分 为 正 常 贷 款 逾 期 贷款 呆滞 贷款
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实行 人 民 币 在 资 本 项 下 的 自 由 兑 换
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和 呆 帐 贷款 逾 期 贷 款 以 下 的 归 人 不 “ ” 良 贷 款 习 惯 上 称 为 一 逾 两呆 这
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人 民 群 众 对 银 行 的 充分信 任 以 及 国
种 划 分 方 法 假 定没 有 到 期 的 贷 款 都
年 发 展 信托 投 资公 司 指 定 中 国 建 设 银 行承 接 管 理该 公 司 的 债 权 和 债 务 资料 表 明 中 农 信 年 的税前利 润为 年为 亿元 亿元 年 有 关部 门 检 查 该公 司 帐 目 时 发 现公 司 潜亏 亿 占总 资 产 的 今年 月 人民银行又 决定关 闭 海 南 发 展银 行 和 中 国 新 技 术 创 业 投 资 公 司 经 核 查 这 两 家 单位 的 不
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日 决 定关 闭 中 国 农 村
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《 新金胜
以拍 年
濡
期
商 业 银行 经 营
管 理
良 资 产 都接 近 贷 款和 投 资 总 额 的
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如 果 早几 年 就 对 这 三 家 单 位 的
失 了 对股 东 的 追 索 权 利 作 为 补 偿 公 司 法 人 除 了 应 以 其 全 部 资 产 对其
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除 了 要 求 各 商 业 银 行 按 不 超过 贷 款 和投资总额的 提取一 般准备金
资 产进 行 风 险 分 类 并 提 取相 应 的 准
备 金 那 么 该公 司 当 年 损 益 就 反 映 为 亏 损 这有 助于 监管者及 时 采取措 施 减 少投 资 者 和 债 权人 的 损 失 去 年 东 亚 金 融 危机 发生 后 金 融 和 理 论 界 痛 定 思 痛 对 危机 发生 的 界 原 因 展 开 了 讨 论 其 中 有 一个观 点 认 为 危 机 的 发生 是 由 于 制 度 性 的 亏
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”
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即 由于法
律 体 制 市 场 和 企 业 的 透 明 度 的 规范 性 建 设无 法 跟 上 危 险 的 经 济 增 长 速 度 加 大 了 公 众获 取 信 息 的 成 本 使 资 本 这一 生 产 要 素 在 市 场 上 的 流 动
偏 离 了 正 常 的轨 道 今 年 月 国 际 货 币 基 金 组 织 在 对东 亚 金 融 危 机 发 生
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前那 段 时 期 各 国 当 时 的 经济 金 融 状 况 进 行 分析 后 发 表 了 内 部 报 告 该 报
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债务 承 担责 任 以 外 还 要 按 照 透 明 的 要 求 对 公 司 的 财务 及有 关 信 息 进行 披 露 公司 享 受 了 有 限责任 的 权 利 就 要尽 信 息 披露 的 义 务 两 者 是 对 等 的 因 此 坚 持 透 明 度 原则 要 求 企业 披露信 息 是 为 了 保 护 债 权 人 的 利 益 要 求 银 行披 露 信 息 是 为 了 保 护 广 大 存 款人 的 利 益 我 国 目 前 尚 无 银 行信 息 披 露 的 法 律 制 度 也缺 乏必 要 的 技术 性 框 架 的 支 持 其 结 果 是不 仅 公 众 无 法 了 解 银行 的 有 关 信 息 银 行 的 管 理层 也无 可 行 的 手 段 来 掌 握 实 际 情 况 贷款 风 险 分 类 法 的 实施 为 我 们 提 供 了 有 效 的 技 术 性框 架 对促 进 这 方 面 的 法 制 建 设 打 下 了 良 好基 础
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外 还 要 求 按 次级 类 贷 款 中 无 担 保 部
可 疑 类 贷款 的 损失 分的 类 贷款 的 提 取 专项 准 备 金 香 港 金融 管 理 局 要 求 商 业 银 行 对 正 常 贷款和 特别注 意 贷款分别 提取 和 的 一 般 准 备 金 对次 级 贷 款 可疑 贷 款 呆 滞 贷 款 中 的 无 担 保 部 分 的特别 分别 提取 准 备 美 国 加 拿大 澳 大 利 亚 的 银行 监 管 当 局 对 呆 帐 准 备 的 提 取有 一 个 指 导性 的 原 则 要求 商业 银 行 提 取 准 备 其提 取 的 比 重 由 商业 银 行 的 管 理 层 自 行 决定 但 是对 银 行 呆 帐 准 备 提 取政 策 的 实 施 有着 严 格 的 监 督 权 如 果 认 为 准 备 金 的 提 留 不 符 合要 求 金 融 监 管 当 局 则 劝 告 该
银行 加 以 改 进 如 美 国 联 邦 储备 银行 审 计 部 在 对 商 业银 行进 行 不定 期检 查 时 要 求被 审 计银 行 提供 计提呆 帐 准备 金 的 标准 抽查 贷款 档 案 发 现 提 留 不足 则要 求 予 以 补 提 这样 做 的 目 的 在于 保 证 提取 准 备 金 的 方 式 是 在 充 分 考 虑 谨 慎经 营 和 真 实 评 价 贷 款 质 量 的 前 提 下 进行 的 在 呆 帐 准 备金 的 税 务处 理上 日 本 法 国 意大 利 德 国 英 国 比 利 时 等 国 对普通呆 帐准备金 不予免税 对专 项 呆 帐 准备 金 ” ! 则 允 许 税前 提 取 美 国 与 澳 大 利 亚 对 两 种 呆 帐 准备 金 都 不 允 许 税 前 提取 但 贷 款损 失 一 且 发 生 在 帐 面 上 全部 或 部 分 被 注 销 其 注 销 的 损 失 部 分 在 计 算应 纳税 所 得 时 准 予 扣
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告 列 举 了 预 防 危 机 的五 点 经 验 其 中 “ 第 一 点 和第 四 点 分 别 提 到 各 国 有
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二 实 施 贷 款 风 险分 类法 体 现 了 银 行经 营 的 需 要
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关 当 局 间 要 进 行 合 作 并 提供 适 时 和 “ 有 透 明 度 的信 息 在 这 场 亚 洲 危机
”
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中 信 誉 和 恢复 市 场 信心 发 挥 的 至 关 重 要 的 作用 突 出 表 明 了 透 明 度 的 重
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要 性 提 高 市 场 的 透 明 度 提高 企业 信 息 的 透 明 度 乃 至 提高 银 行 资 产 质 量 的 透 明度 对 于 资 源 在 市 场 中 得 到 最 佳 的 配 置 无 疑 是 十分 重 要 的 透 明 度 原则 也 是 国 际 金 融 交 易 中 的 一 个 重 要 法律原 则 世 界 各 国 对 于 金 融 透
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” 。
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明 度 和 信 息 披 露 制 度 都 有相 应 的 法
律 规定
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透 明 度 原 则 是 与 现代 公 司 制 度 紧 密联 系 在 一 起 的 现 代 的 有 限 责 任
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公 司 和 股 份 有 限 公 司 有两 个 重 要 的 特征 一 是 有 限 责 任 二 是 独 立 的 法 律 实 体 公 司 的 股 东 以 其认 缴 的 出 资
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额 对 公 司 承 担 有 限 责任 当 公 司 资 不 抵 债 破产 时 股 东 损 失 的 最 大 限 额 就
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是 他 的 出 资额 与承担 无 限责任 的 合
伙 企业 相 比 这 是 对 公 司 股 东 的 一 种 豁 免 这 种 制 度 保 护 了 不 参 与 企业 管
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根据 稳 健 经 营 的要 求 银行 对 资 产 和 负 债 的 管 理要 坚 持 审 慎 原 则 按 照 国 际 会 计 准则 对 审 慎 原 则 的 定 义 审 慎是 指 在 有不 确 定 因 素 的 情 况 下 作 出 所 要求 的 预 计 时 在 所 需 用 的 判 断 中 加 人 一 定 程 度 的 谨慎 以 便 不抬 高 资 产 或 收 益 也不 压 低 负 债或 费 用 用 通 俗 的 话 解释 审 慎 原 则 的 要 点 是 不 预 计
未 实现 的 利 益 但估 计所 有 可 能 发 生 的 损 失 不 高 估 资 产 的 价值 不 低 估 负 债 的 发 生 对 各 种 可 能 获 得 的 收益 除 非 有 充 分 证 明 不 予 人 帐 但对 各 种 可 能 产 生 的 费 用 和 非 常 损 失 只 要 有 相 当 理 由 就应 在 本 核 算期 内 予 以 确 认 列 帐 由 于 银 行 的 资产 和 负 债 的 信 息存 在 着 天 然 的 不 对称性 即 银 行 的 负 债 存 款 到 期 要 全 额 支 付 而 银行 的 资 产 贷 款 到 期却 不一 定 能 收 回 并 且 有 损 失 的 可 能 因 此 银 行 的 资 产 存 在 着被 高 估 的 因 素 需要 通 过 对 资 产 的 评 价 和 分 类 提 取相 应 的 准 备 调 整 被 高 估 的
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我 国 现 行 制 度 规定 银 行 某帐 准
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理 的 投 资 者 对加 速资 本 的集 中和 专 业 化分工 促 进生 产 的 发展 起 了 积 极
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资产
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世界 各 国 和 地 区 银 行 监 管 当 局
都要求 商 业银 行 提取呆 帐 准备 金 但 提 取 的 办 法 和 比 重各 有 不 同 新 加 坡
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作 用 但 是 这种 制 度 对 贷 款机 构 在 内 的 债权 人 是 十 分 不 利 的 因 为 它 丧
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备金按年 初 放款余 额的 实行差 额提 取 因 此 我 国 银 行 贷 款 呆 帐 准 备 的 提取 实 际 上 只 有 普 通 一 般 呆 帐 准 备 金 而没 有 专 项 呆 帐 准 备 金 项 目 更 没 有 为 提 取 专 项准 备 而 作 的 免 税安 排 这 对 银 行 的 经 营 产 生 了 不 良 的 后 果 银 行不 能 为 贷 款 资 产 低 于 实 际价 值而 提 取准 备 由 此 虚 增 了 利 润 虚 增 的 利 润 要 交 纳 所 得税 分 配
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《 金融 》 新
叨年 第 期
商业 银 行经 营管 理
暇口
风 管 战略 险 理 风 银行业对 险的全面管理
化 趋 势不 断 增 强 新 兴市 场 的迅 速 崛
年 代 以 来 随 着 世 界经 济 一 体 化 的 发 展 金 融 的 全 球化 自 由
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金 融 市 场 的 内涵 发 生 了 深 刻 的 变 化
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起 使 得 国 际 金 融 市 场格 局 发 生 了 巨 大 的 变 化 而 金 融 工 程技术 所 推 动 的 金 融 创 新 的 兴 起 和 发展 也使得 国 际
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在 各 种 因 素 的 综 合作 用 下 这 一 时 期
国 际金 融 领 域 动 荡不 安 金 融 企 业 破 产 倒 闭 的 事 件 不 断 增多 如 巴 林银
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股 利 最 终 导 致 银 行 降 低抵 御 风 险 的 实 力 新 的 贷 款 风 险 分类 法 实 施后 可 以 反 映 出 接 近 于 实 际 的 贷 款质 量
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的 目 标 是 贷款 本 息 偿 还 的 可 能 性
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这 是 银行 贷 款 资 产 能 够 正 常 运 转 的 核 心 和 本 质 在 这套 制
度 框 架 下 银 行信 贷人 员 和 管 理 人 员 可 以 充 分 发 挥 自 己 的 创造 性 想 象力 和 探 索 精
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状 况 也 可 据此 计算 出 各类 贷款 发生 损 失 的 概 率 使 银行 按 合理 的 比 例 提
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取 专 项 准 备 这 个 比 例 无论是 由 银 行 自行 确 定 或 是 由 银 行 监 管 当 局 制 定 专 项 准 备 无 论 是 税前 提 取 还 是 列 人 税 后 支 出 都 使 得银 行 在真实 地 反 映 经 营 成果 防 范 贷 款 呆 帐 风 险 方 面 迈 出 了 坚 实 的 一 步 银行 的 管 理 者 可 以 根据 以 往 的 经 营业 绩 不 断 调 整 信 贷 政 策 加 强 贷 款 管 理 提高 资 产 质 量 防范 贷款 损 失 从 长 远 来 看 将 会 促 进 银 行经 营 能 力 的 改 善 和 提 高
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神 运 用 各 种 行之 有 效 的 分 析工 具 和 手 段 来 分 析 判 断 以 往 贷款 资 产 的 质
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量 而 对 以 往 的 结果 的 判 断 又 将对 以
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三 实 施 贷软 风 险 分 类法
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是 实 现可 持续 发 展 目 标 的 需 要
我 国 的 国 民 经 济 要 实 现 可 持续 发 展 的 目 标 离 不 开 金 融 服务 业 的 支
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持 和 金 融 业 自身 机 体 的 健 康 而 保持 银 行机体 的 健康 需要有 相 应 的 制 度 保 障 在 一 逾 两 呆 的 制 度框 架 下 从银 行 的 管 理层 到 基 层 工 作 人 员 即 使有 再大 的 能 耐 也只 能 使用 这 一 套 语 言 对贷 款 质 量 作 浅 层 的 非 本 质 的 分 析 和定 位 新 的 贷款 风 险 分类 法 所 提 供 的 制 度 框 架 无论 是从 深 度 和 广 度 都极 大 地 超 越 了 前 者 它 所 要 寻 求
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后 的 行 为 准 则 产 生 深刻 的 影 响 这 表 现 在 两 个 方面 首 先 作 为 理性 的 合 格 的 银 行 管 理人 员 当 他 在 批 准 某 一 笔 贷款 时 会 要 求 这笔 贷 款在 分类 标 准 中 是 属 正 常 类 的 这 样 贷款 分 类 的 科学 的 分 析 方 法 将 会在 贷 前 调 查 中 推广 运 用 因 此 即 使 目 前新 发 放 的 贷款 中 按 标 准 属 于 次级 贷 款 甚 至 损 失 贷款 的 现 象仍 会 在 今 后 一 段 时 期 内 存 在 但 从 长 远来 看 贷 款 风 险 分 类 法 对 促 进 银 行贷 款 资 产 质 量 的 提 高 使银 行 保 持 自 身 机 体 的 健 康 将 产 生 重 要 的 作 用 其 次 贷款 分类 方 法 的 实 施 在客 观 上 推 动 了 银 行 把 信 贷 资金投 向 能取 得 有效 产 出 的 企 业和 行 业 这 对 于 优 化 产 业 结 构 减 少 资源 浪 费 促进 国 民 经 济 走 上 良 性 循环 的 轨 道 具 有 重 要 意 义 年 月 在 香 港 召 开 世界 银 行 年 会上 巴 塞 尔 银行监管 委 员 会 颁 布 了 《 效银 行 监 管 的 核 心 原 则 》 在 有
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该原 则 中 对 信 贷 风 险 管理 提 出 了 明 确 的 要求 一 是商 业 银 行 要 建 立 完 善 的 分 类监 测 制 度 二 是 中 央 银 行 要 对 商业银 行 贷 款 质 量 和 提 取 充 足 的 准 备进 行 持续 监 管 这 表 明 核 心 原 则 已 经 从 监 督 商业 银 行 的 流 动 性 风 险 进 一 步深 人 到 监 督 资 本偿 还 充 足 性 风 险 商 业 银行 要 为 相 应 的 贷款 质 量 提 供 充足 的 风 险 准 备 作 为 银 行 持 续 发展 的 基 本保 证 中 国 是 该 核 心 原则 的起 草 和 修 改 国 按 核 心 原 则 的 精 神 办 事 是 我 们 的 国 际 义务 新 的 贷 款 风 险分 类 法 起 源 于 美 国 以 后被 加 拿 大 新 加坡 日 本 香 港 匈 牙 利等 国 家 和 地 区所 采 用 在 国 际 上 已 经 成 为
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主 流 做法 这 种 以 规 则 为 基 础 的 监 测 和 监 管 模 式 不 仅 重 视 结 果 也关 注
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过程 其 规 范 透 明 统一 的 特 点 适 应 了 当 今 世界 金 融 市 场 一 体 化 的 趋 势 它 就 象衡 量 长 度 的 米 公 里 衡 量 重 量 的 公 斤 吨 一样 成 为 一种 国 际 标准 运 用 同 样 的 标准 来 衡 量 和 评 估
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我 国 的 银行 将 有助 于 找 出 国 内 银 行 与 国 外 先 进银 行 的 差 距 发 现 存 在 的 间题 从而 改 善 经 营 管 理 提 高 信 贷
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资 产质 量 有 助 于 推 动 我 国 建立 现 代 银行 制 度 使 我 国 的 银行 向 规 范 化 商
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业银行 方 向 迈 进 作 者 单 位 交通 银行 总 行
新金 融 》
年 第
期
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