非应计贷款利息的核算
非应计贷款是指贷款本金或利息逾期90天没有 收回的贷款。应计贷款是指非应计贷款以外的贷款。当贷款的本金或利息逾期90天时，应转入“非应计贷款”科目单独核算。
当应计贷款转入非应计贷款时，应将已入帐的利息收入和应收利息予以冲销。从应计贷款转入非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，应首先冲减本金，本金收回后的部分则确认为当期的利息收入。
将非应计贷款从中长期贷款中分离出来核算，有利于商业银行会计信息的使用者充分了解商业银行的资产质量。
例：某行于2000年5月18日向A公司发放贷款一笔，金额为50万元，期限为2年，年利率为6%，2001年12月20日以前，A公司一直能按期支付利息，至2002年3月20日结息及2002年5月18日到期时，A公司账户无款偿付，直至2002年12月18日才一次性将该笔贷款的本息还清。逾期贷款的罚息为每天万分之四。该笔贷款的会计处理为：
①贷款发放时：
借：中长期贷款——A公司贷款户 500 000
贷：活期存款——A公司户 500 000
②正常结计利息时：
A、 2000年6月20日
500 000元×44天 × 6 %÷360 = 3666.67 (元)
B、2000年9月20日至2001年9月20日的5个结息日的结息同上。
500 000×91(2) × 6% ÷360= 7 583.33 元(7 666.67元)
借：活期存款——A公司户
贷：利息收入——中长期贷款利息收入
③从2001年9月21日至2001年12月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为：
500 000×6%×91÷360= 7 583.33 元
借：应收利息——A公司户 7583.33元
贷：利息收入——中长期贷款利息收入 7583.33元
扣收利息时：
借：活期存款——A公司户 7583.33元
贷：应收利息——A公司户 7583.33元
④2002年3月20日结息日，银行按季结息时该笔贷款应计利息为:
500 000×6%×90÷360= 7500 (元)
借：应收利息——A公司户 7 500
贷：利息收入——中长期贷款利息收入 7 500
⑤2002年5月18日到期日该笔贷款应计利息为：
(500 000+ 7500)×6%×58÷360=4 905.83(元)
会计分录为：
借：应收利息——A公司户 4905.83
利息收入——中长期贷款利息收入 7500
贷：利息收入——逾期贷款利息收入 12 405.83
同时，将该笔贷款转入逾期贷款科目，并开始按每天万分之四的罚息率计算罚息。会计分录为：
借：逾期贷款——A公司逾期贷款户 500 000
借：中长期贷款——A公司贷款户 500 000(红字)
⑥至2002年6月18日，因为利息已经逾期超过90天(从3月21日至6月18日)，故应于6月19日将“逾期贷款——A公司逾期贷款户”转入“非应计贷款——A公司逾期贷款户”科目单 独核算，冲销原已挂帐的应收未收利息，利息转入表外科目核算。
会计分录为：
借：非应计贷款——A公司逾期贷款户 500 000
借：逾期贷款——A公司逾期贷款户 500 000(红字)
借：应收利息——A公司户 12 405.83 (红字)
贷：利息收入——逾期贷款利息收入 12 405.83 (红字)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息 12 405.83
⑦2002年6月20日，银行按季结息。
(500 000 + 12 405.83 )×4‰o× 34 = 6 968.72 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息 6 968.72
2002年9月20日，银行按季结息。
(500 000 + 12 405.83 +6 968.72)×4‰o× 92=19 112.98 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息 19 112.98
⑧2002年12月18日，该笔贷款的本息还清。
2002年9月21日至2002年12月18日的利息为：
(500000+ 12405.83+6968.72 +19112.98)×4‰o× 88)=18954.76 (元)
表外贷记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息 18954.76
收到本息时，应先冲减本金。
会计分录为：
借：活期存款——A公司户 500000
贷：非应计贷款——A公司逾期贷款户 500000
扣收利息时：
借：活期存款——A公司户 57442.29
贷：利息收入——逾期贷款利息收入 57442. 29
同时按实际收到的利息冲减表外挂帐。
表外借记：欠收贷款利息——欠收逾期90天以上贷款利息57442. 29