会计出纳实务操作一
出纳相关知识与出纳工作交接
模块一出纳相关知识
——什么叫出纳、出纳工作和出纳人员?
出纳是会计学中的一个专用名词,就字面而言,“出”一般表示支出,“纳”一般表示收入;从其内含来看,包括两层意思:一是出纳工作;二是出纳人员。
出纳工作是指凡是办理单位现金收付、银行结算和有价证券保管等工作的总和,就称为出纳工作。
出纳人员是指凡是从事出纳岗位工作的会计人员,就称为出纳人员。
——出纳工作有哪些特点?
出纳工作是会计工作的重要组成部分,它具有一般会计工作的属性,但又不同于一般会计工作,有其自身的工作特点,其特点表现在以下几个方面:
(1)专业性。
(2)时限性。
(3)政策性。,要做好出纳工作,必须熟悉并掌握有关重要的政策法规制度。这些法规主要有:
①《中华人民共和国会计法》
②《现金管理暂行条例及实施细则》
③《支付结算办法》
④《票据法》
⑤《会计基础工作规范》
⑥《会计人员职权条例》等
——出纳工作有哪几种组织形式?
1、一人一岗:规模不大的单位出纳工作量不大,可设专职出纳员一名,这是最为常见的形式。
2、一人多岗:规模较小的单位,出纳工作量较小,可设兼职出纳员一名。无条件单独设置会计机构的单位,至少要在有关机构中(如行政单位办公室、后勤部门等)配备兼职出纳员一名,但兼职出纳员不得兼管收入、费用、债权、债负账簿的登记及稽核工作和会计档案的保管工作。
3、一岗多人:规模较大的单位,出纳工作量较大,可以多名出纳员,如分设管理收付的出纳员和管账的出纳员,或分设现金出纳员和银行结算的出纳员等。
——出纳工作的原则是什么?
出纳工作的基本原则主要是指钱账分管理原则。
——出纳人员的工作内容是什么?
出纳人员的工作内容主要有:
(一)货币资金收支的核算
出纳核算工作主要包括两个方面:一是货币资金收支业务的办理;二是货币资金收支业务的核算。
货币资金收支业务的办理包括现金的收支;银行存款结算业务的办理;库存现金、各种
有价证券、支票、结算凭证、空白收据和有关印章的保管等。
货币资金收支业务的核算包括现金、银行存款收付记账凭证的编制;现金、银行存款日记账的登记;发票领用登记簿、空白转账支票登记簿以及备查账簿的登记;银行存款余额调节表的编制等。
(二)货币资金收支的监督
为了保证货币资金收支的规范、安全,出纳人员必须依据国家有关的法律法规和企业的规章制度,必须对每一笔货币资金的收支进行严格审查,坚决抵制不合法的收支和弄虚作假的行为,保护单位的经济利益不受侵害。
——出纳人员的岗位职责是什么?
1、严格执行现金管理和银行结算制度
2、负责办理现金收支和银行结算业务
3、负责登记现金、银行存款日记账
4、负责保管库存现金、有价证券、各种票据和有关印章。
——出纳人员应具备哪些素质?
出经工作是一项重要的会计基础工作,出纳人员相对于其他会计人员来讲,有其特殊性,其特殊性具体表现在:出纳人员每天要与成千上万金钱打交道。在这种情况下,出纳人员如果没有良好的职业道德、没有较高的政策水平、没有熟练的业务技能,就很难适应单位的出纳工作,为此,出纳人员必须具备以下素质:
1、要有良好的职业道德
会计职业道德是会计人员在职业活动的中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。它主要包括以下几方面的内容:
(1)爱岗敬业。
(2)廉洁自律。
(3)客观公正。
(4)强化服务。
(5)保守秘密。
2、要有较强的政策水平
3、要有熟练的专业技能
模块二出纳工作交接
《会计基础工作规范》第二十五条规定,会计人员工作调动或者因故离职,必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员,没有办清交接手续的,不得调动或者离职。
——出纳交接的原因
出纳人员办理交接手续的主要原因有:
(1)出纳员因辞职、调动、而离开单位;
(2)企业内部工作变动不再担任出纳职务;
(3)出纳岗位轮岗调换到会计岗位;
(4)出纳岗位内部增加或减少工作人员进行重新分工;
(5)因病假、事假或临时调用,不能继续从事出纳工作;
(6)因特殊情况如停职审查等按规定不宜继续从事出纳工作的;
(7)上述被代理人员回到原出纳岗位恢复工作时;
(8)企业因其他情况按规定应办理出纳工作的,如企业解散
破产、兼并、合并、分立等情况发生时,出纳人员应向接收单位或清算组移交的。——出纳交接的内容
出纳交接的具体内容一般包括以下几个方面:
1、现金,包括现钞、外币、金银珠宝、其他贵重物品;
2、有价证券,包括国库券、债券、股票等;
3、支票,包括空白支票和作废支票;
4、发票,包括空白发票和已用发票(含作废发票);
5、收款收据,包括空白收据、已用收据(含作废收据);
6、财务印章,包括财务志专用章、发票专用章、银行预留印鉴、现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫等;
7、会计凭证,包括原始凭证和记账凭证;
8、会计账簿,包括现金日记账、银行存款日记账和备查账簿;
9、其他会计资料和物品,包括银行对账单;应由出纳员保管的证件、合同、协议;在实行会计电算化的企业,还包括会计软件及密码、会计软件数据磁盘;计算器、优盘等。
——出纳交接的方法
出纳人员办理交接一般分二个步骤进行:
1、交接前的准备工作
为了保证交接工作的顺利进行,出纳人员在交接前必须做好以下几项工作:
(1)对尚未登记完的现金、银行日记账,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
(2)将现金、银行存款日记账和现金、银行存款总账核对相符;现金日记账账面余额和库存现金实有数核对相符;银行存款日记账余额和银行对账单核对,如果不一致,应编制银行存款余额调节表调节相符。
(3)整理应该移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料。
(4)编制移交清册,列明应当移交的会计凭证、会计账簿、现金、有价证券、支票及支票领用簿、发票及发票领用簿、文件、印章和其他会计资料和物品。
2、正式办理交接手续
办理正式移交时,必须有监交人在场负责监交。一般出纳人员交接时,由企业会计机构负责人、会计主管人员负责监交工作。办理交接时,移交人员要按移交清册逐项移交,接替人员要逐项核对点收。
(1)现金、有价证券要根据现金日记账和备查账簿的有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与现金日记账和备查账簿记录保持一致。不一致时,移交人员必须限期查清。
(2)银行存款日记账余额要与银行对账单核对,如果一致,方可移交;如果不一致,应编制银行存款余额调节表调节相符,如果调节后,仍不相符,应由移交人员负责查明原因,并在移交清册中注明。
(3)出纳账簿和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺必须查清原因,并在移交清册中注明,由移交人员负责。
(4)移交人员经管的票据、印章和其他实物,必须点交清楚;在实行会计电算化的企
业,移交人员对有关电子数据必须在实际操作状态进行交接。
(5)交接完毕后,交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明:单位名称、交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。
出纳工作交接实例:
沙洲市东方公司原出纳员李佳佳,工作调动,财务处已决定将出纳工作移交给许萍接管。现办理交接过程如下:
一、在12月2日前,由移交人李佳佳将应移交的有关出纳资料准备齐全,并编制好《移交清册》(见表1-1)。
二、12月2日,在监交人陈丽丽监督下,移交人李佳佳按《移交清册》所列项目将准备齐全的相关资料逐一交给接管人许萍,并由许萍逐一清点、核对。
三、双方移交完毕并无误后由移交人李佳佳、接管人许萍和监交人陈丽丽在移交清单上签名盖章。
表1-1一、交接日期:
2012年12月2日
二、具体业务的移交:
1、库存现金:12月2日账面余额1534元,与实存数相符,日记账余额与总账相符;
2、库存国库券:589000元,经核对无误;
3、银行存款余额286790元,经编制“银行存款余额调节表”核对相符。
三、移交的会计凭证、账簿、文件:
1、本年度现金日记账一本;
2、本年度银行存款日记账二本;
3、空白现金支票15张(00213458号至00213472号);
4、空白转账支票8张(00982356号至00982363号);
5、托收承付、委托收款登记簿一本;
6、托收承付、委托收款付款登记簿一本;
7、应收票据备查登记簿一本;
8、应付票据备查登记簿一本;
9、转账支票领用登记簿一本;
10、贵重物品明细表一份,与实物核对相符;
11、银行对账单1—11月份11份;11月份未达账项说明一份;
四、印鉴
1、沙洲市东方公司财务处转讫印章一枚;
2、沙洲市东方公司财务处现金收讫印章一枚;
3、沙洲市东方公司财务处现金付讫印章一枚;
4、沙洲市东方公司财务处银行收讫印章一枚;
5、沙洲市东方公司财务处银行付讫印章一枚;
6、沙洲市东方公司财务专用章一枚;
7、沙洲市东方公司法人章一枚;
五、交接前后工作责任的划分:
2012年12月2日前的出纳责任事项由李佳佳负责;2012年12月3日起的出纳工作由许萍负责。以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份,双方各执一份,存档一份。
移交人:李佳佳
接管人:许萍
监交人:陈丽丽
沙洲市东方公司财务处(盖章)
2012年12月2日