审计名解及大题
控制环境:控制环境包括治理职能和管理职能,以及治理层和管理对内部控制及其重要性的态度,认识和措施,良好的控制环境是实施有效内部控制和基础
审计准则:审计准则是指政府审计部门或会计师职业团体制定的,用以规范审计人员应有的职业素质和专业资格,规范和指导其职业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。
审计工作底稿:审计工作底稿是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论做出的记录。 应有关注:应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎,以质疑的思维方式评价所获证据的有效性,并对产生怀疑的证据保持警觉 普通过失:普通过失,即一般过失指注册会计师没有保持职业上应有的合理职业谨慎,没有完全遵守专业准则的要求导致的审计失败
审计业务约定书:审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
风险评估程序:是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。风险评估程序
特别风险:特别风险是指注册会计师需要特别考虑的重大报错风险,需要特别考虑的重大错报风险是很可能导致财务报表出现重大错报的风险。 鉴证业务:鉴证业务是指是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对 象信息信任程度的业务。它主要包括审计业务、审阅业务与其他鉴证业务等
重要性:是指被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决断。
1.简述针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。
(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作;(3)提供更多的督导;(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被被审计单位管理层预见或事先了解;(5)对拟实施的审计程序的性质,时间和范围作出总体修改。
2.简述查找未入账的应付账款的方法。
(1)结合存货监盘,检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证单没有收到发票的经济业务。(2)检查资产负债表日后收到的购货发票,确认其入账时间是否正确。(3)检查资产负债表日后应付账款明细账的贷方发生额相应凭证,确认其入账时间是否正确。(4)询问会计、采购人员. (5)查阅资本预算、工作通知单和基建合同等资料。
3.简述对重要性的理解。
重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。(1)重要性概念中的错报包含漏报(2)重要性概念必须从会计报表中使用者的角度来考虑,因为会计报表是为了满足会计报表使用者的需求编制的(3)重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 (4)重要性的判断离不开特定的环境对重要性的评估需要运用职业判断
4.请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。
(1)审计对象适当;(2)使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准;(3)注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论;(4)注册会计师的结论以书面形式表述,且表述形式与所提供的保证程度相适应;(5)该业务具有合理的目的。
5.简述审计证据含义、特性及特性之间的关系。
含义:审计证据是指审计人员在审计过程中采用各种方法获得的真实凭据。用于证实或否定被审计单位财务报表所反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料;特性:证据具有充分性和适当性。关系:充分性和适当性两者缺一不可,只有充分性的审计证据才是有证明力的,而适当性会影响审计证据的充分性,审计证据的质量越高,所需数量越少。
6.简述注册会计师对独立性产生亲密关系威胁的情形。
(1)项目组成员与客户的董事或高级管理人员存在直系亲属或近亲属关系(2)项目组成员与客户某员工存在直系亲属或近亲属关系,而该员工所处职位能够对业务对象产生重大影响(3)客户的董事或管理局,或所处职位能够对业务对象产生重大影响的员工,曾是会计师事务所的合伙人(4)注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇,除非所涉及价值微小(5)会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关系。
7.什么是控制测试? 如何判断内部控制运行的有效性?
控制测试:为了确定控制运行有效性而实施的审计程序。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。在测试控制运行的有效性是,注册会计师应当从下列方面获取有关控制是否有效运行的审计证据:⑴控制在所审计期间的不同时点是如何运行的。⑵控制是否得到一贯执行。⑶控制由谁执行。⑷控制以何种方式运行。
8.简述各类交易和事项相关的认定。
各类交易和事项相关的认定包括:(1)发生。记录的交易和事项已经发生,且与被审计单位有关. (2)完整性。所有应当记录的交易和事项均已记录
(3)准确性。与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(4)截止。交易和事项已记录与正确的会计期间。(5)分类。交易和事项已记录于恰当的账户。
1.注册会计师考虑审计证据可靠性的原则,分析判断下列各组审计证据中哪个审计证据更为可靠,并说明理由。(1)收料单与购货发票(2)销货发票副本与产品出库单(3)领料单与材料成本计算表(4)询问笔录与会计账簿(5)存货盘点表与存货监盘记录。
1. 理由:从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠2. 理由:在外部流转并获得认证的证据比只在内部生成、不在外部流通的证据更可靠3. 理由:在外部流转并获得认证的证据比只在内部生成、不在外部流通的证据更可靠4. 理由:以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠5. 理由:直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
2. 要求:假定事项(1)至(5)均为独立事项,指出审计项目组的做法是否恰当,若回答不恰当的需要简述理由或改进建议。
(1)不恰当。审计项目组还应当观察这些存货的实际存放情况,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。(2)不恰当。技术进步可能导致电子产品过时,从而导致存货价值更容易发生高估。项目组应侧重存货过时和陈旧设计和实施监盘程序。(3)恰当。(4)不恰当。抽盘过程中发现的错误很可能意味着甲公司的盘点中还存在其他错误。应当查明原因,并考虑潜在错误的范围和重大程度。(5)恰当。
3. (1)5700(2)重要性与审计风险之间的关系为:反向关系,即重要性水平越高,审计风险越低,重要性水平越低,审计风险越高。(3)重要性与审计证据之间的关系为:反向关系,即重要性水平越高,审计证据越少,重要性水平越低,审计证据越多。
4.相关认定:完整性、存在、分类和可理解性、权利和义务、计价和分摊 41523审计程序:43152
1. 要求:根据编写财务报表审计报告的要求,指出上列审计报告中的不恰当之处。
(1)财务报表审计报告的标题为“审计报告”(2)收件人应为“新艺股份有限公司全体股东”或“董事会”(3)被审计的财务报表应为:2006年12月31日的资产负债表和2006年度利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(4)管理层对财务报表的责任段少了一项责任:设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报(5)注册会计师责任段中的审计依据不对, “中国注册会计师独立审计准则”应该改为“中国注册会计师审计准则”(6)注册会计师责任段缺少了一段内容,在最后还应说明:“我们相信,我们获取的审计证据是充分、适当的,为发表审计意见提供了基础”(7)审计意见段不应该用“我们确认”开头,应该用“我们认为”;不能用“真实表达”,应该为“公允反映”。(8)报告签名应最少两人,还应包括审计机构负责人。(9)缺少注册会计师事务所的名称和地址和盖章。(10)报告日期签署不准确,不应早于已审财务报告对外签署的日期。
2. 要求:判断甲注册会计师应对2010年度财务报表出具何种类型的审计报告,并简要说明理由。(1)保留意见的审计报告。由于对该项长期股权投资转让,尚未办理产权过户手续,交易尚未完成,K 公司即使已经支付了价款,但也有随时中止交易的可能,因此A 公司应计提50万元的减值准备。该金额大于财务报表层次的重要性水平,但影响不是很严重,所以注册会计师应出具保留意见的审计报告。(2)标准无保留意见或带强调事项段的无保留意见的审计报告。①出具标准无保留意见审计报告的理由是,该未决诉讼已经进行适当的会计处理,且已适当披露,基本上确定该事项带来的损失,无须增加强调事项段另外说明。②出具带强调事项段的无保留意见的审计报告的理由是,该诉讼可能给B 公司带来巨大损失,属于重大不确定事项,应当考虑在意见段之后增加强调事项段。(3)标准无保留意见的审计报告。C 公司与关联方M 公司的交易价格公允,且关联方关系及其交易已经恰当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定。(4)否定意见的审计报告。因为该销售费用会使得D 公司由盈利变为亏损,所以如果D 公司拒绝调整,则影响非常重大,不符合企业会计准则和相关会计制度的规定,所以应该发表否定意见。 (5)无法表示意见的审计报告。由于E 公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认,也未能提供管理层声明书,注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制,发表无法表示意见的审计报告。
1、用矩形框图与直线组成的一种流程图,框图內反映所处理的内容,直线反映信息及其载体的传递流程。
2、将一项业务处理过程按照先后次序,用一条垂直、分配、记录、归档等步骤,是(纵式)流程图。
3、所谓(总体设计),是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划,即事先有一个提纲性规划和指南。
4、企业会计制度总体设计的程序中,调查研究的内容取决于会计制度设计的方案。
5、任何企业在选择会计政策时,从短期来看,可能会影响国家的财政收入以及投资者和(企业员工)的利益。
6、(会计组织机构)是开展和组织企业会计工作的职能部门,是由专门的机构和专职的会计人员组成。
8、总会计师是指企业根据《会计法》、(《总会计师条例》)规定设置的在企业负责人领导下,主管经济核算和财务会计工作的负责人。9、会计科目是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目,它是以会计要素的具体内容为基础、按照(管理和核算)的要求而设计。10、(会计凭证)是用来记录经济业务的发生和完成情况,明确经济责任,并据以登记账簿的书面文件。
11、(《会计法》)规定,会计凭证包括原始凭证和记账凭证。14、普通日记账是用来序时、全面的登记一个单位的经济业务发生情况。15、货币资金分为(库存现金)、(银行存款)及(其他货币资金)。
16、有些小型企业(如:零售商店 小工厂)限于人力和核算水平,或某些材料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用永续盘存制,所以一般采用(实地盘存制)。
18、购买股票准备近期出售属于交易性金融资产。
19、(无形资产)是指企业拥有或者控制的没有实物形态可辨认的非货币性资产。包括(专利权)、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
21、如果自行保管未发行的有价证券,应指定专人存放于保险箱中保管,并详细记录有价证券簿。
22、资产负债表是(账户式)。
1、简述会计制度含义及特点
会计制度设计是以会计法律法规为依据,用系统控制的理论和技术,把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化,以便据此指导和处理会计工作的过程。
其特点包括以下几个方面:(1)涉及面广(2)针对性强(3)协同度高
2、简述会计信息系统的主要内容
(1)会计核算指标体系的设计(2)会计信息载体的设计(3)会计信息处理程序的设计
3、企业会计组织机构的设置形式
(1)设计科学的会计组织机构使会计内部控制真正在企业组织机构中发挥作用。(2)有利于加强内部会计控制与监督,促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化,以达到经济性、效率性和效益性。(3)加强岗位职能责任制是内部控制的有效保障。
4、档案管理岗位基本职能和要求
(1)负责会计档案的收集、整理、装订、归档。(2)负责会计档案的日常保管(3)编造清册,与档案管理部门办理到期会计档案的移交保管手续。(4)参与会计档案保管到期销毁鉴定
5、会计科目设计的步骤
(1)根据企业的经济业务,确定《企业会计准则》规定的会计科目。(2)根据企业的经济业务,进行明细分类科目的设计。(3)编写会计科目使用说明及主要经济业务分录
6、为了使原始凭证简明实用,在绘制原始凭证时,应考虑以下因素:
(1)内容位置的安排。设计凭证内容要素、反映经济业务的全貌时,将重要项目放在显著位置。(2)凭证的外形、纸张和尺寸,应尽可能标准化。(3)应尽可能设计和使用套写凭证,凭证颜色(或质地)加以区别。(4)设计一式多联的凭证时,应注明各联的用途。(5)凭证的版式。
7、确定原始凭证的流转程序:
凭证流转程序是指凭证从填制或取得起到归档为止,在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。
凭证传递的设计主要包括:(1)设计原始凭证传递的路线(2)凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图,使有关人员能够按照流程图准确的传递凭证,也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程。(3)设计原始凭证在各个环节停留的时限(4)设计各个环节之间原始凭证交接的手续
8、会计核算形式设计应考虑的外界因素
(1)企业的经营规模(2)经济业务的特点(3)会计机构和人员分配(4)会计核算手段
9、无形资产基础工作设计包括:
规定无形资产条件 无形资产的分类 无形资产的计量 摊销和处置等处理方法
10、成本项目的内容
工业企业一般设计“直接材料”“直接人工”“制造费用”三个成本项目。(1)直接材料,指直接用于产品生产、构成产品实体的原料、主要材料以及有助于产品形成的辅助材料费用等。(2)直接人工,指直接从事产品生产的工人薪资。(3)制造费用,指间接用于产品生产的各项费用。
1、交易性金融资产购入业务处理程序控制要点
(1)企业负责投资的人员搜集有关债券交易方面的资料进行分析,确定投资的具体品种,将投资报告交由企业审批委员会审批。(2)财会人员对投资部门“证券购入通知单”进行审核。(3)出纳及时按照规定程序办理付款手续。(4)出纳人员及时取得相关汇款凭证或收款回执。(5)企业财会人员应根据付款原始凭证等编制付款记账凭证。(6)企业对投资获得的有价证券进行妥善保管,防止各种证券、单据丢失或损毁。
2、固定资产业务会计设定的目标
(1)保证固定资产取得的合理。该固定资产包含的经济利益很有可能流入企业;该固定资产的成本能够可靠的计量。企业在对固定资产进行确认时,应当按照固定资产定义和确认条件,考虑企业的具体形式加以判断。(2)保证固定资产确认与计量的正确性。企业的固定资产应按照正确的标准进行计价,以便真实地反映他们的价值和正确地计提固定资产折旧。(3)保证固定资产的安全和完善。维护固定资产的安全和完整是保证企业持续有效经营的先决条件之一,是对企业会计准则和会计处理的要求,要考虑到资产的安全性和完整性。(4)保证折旧方法和处置措施的合理性。
3、权责分离制度的主要内容
(1)筹资业务应当建立筹资业务的岗位责任制,明确相关部门的岗位职责和权限,确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。(2)筹资计划编制与审批人适当分离。(3)办理债券和股票分析的人员与会计核算岗位适当分离,通常由独立的机构代理发行债券和股票。(4)会计核算人员与负责收付款的人员相分离。(5)保管未发行债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。(6)不得由同一部门或者个人办理筹资业务的全过程。
4、论述投资业务授权批准制度
(1)企业应授权批准一名总经理负责筹资业务。(2)负责筹资业务总经理应在经营活动中不断分析企业经营活动所需要的资金数量并在认为恰当的时候编制筹资计划。筹资计划必须提呈企业领导审批。(3)筹资计划批准后,企业应聘请法律顾问和财务顾问共同审核该项筹资活动对未来净收益增加的可能性及筹资方式的合理性。(4)财务经理策划具体的筹资业务细节(5)对筹资计划和实施细则进行审核。