论文初稿修改完(已修改)

福州职业技术学院

毕业论文

论文题目 浅谈爱禾农资有限公司

系 别 经济系 年级专业 2009级会计电算化 学 号 [1**********]7 姓 名 戴雅娟 指导教师 陈 红 职 称 讲 师

2012年2月15日

目 录

内容摘要„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3） 关键词„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3） 引言„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（3） 正文„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4） 一、爱禾农资有限公司管理现状„„„„„„„„„„„„„„„„„„（4） （一）资贸易有限公司基本情况„„„„„„„„„„„„„„„„„（4） （二）库存管理情况及部分存货盘点汇总表„„„„„„„„„„„„（4） 二、爱禾农资有限公司存货管理方面存在的问题及原因分

析„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（5） （一） 缺乏科学的存货采购计划„„„„„„„„„„„„„„„„„（5） （二）存货的验收、保管、储存的管理机制不健全„„„„„„„„„„（5） （三）存货领用及销售的管理机制不健全„„„„„„„„„„„„„„（6） （四）存货内部控制制度问题突出„„„„„„„„„„„„„„„„„（6） 三、加强存货管理的方法„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（6） （一）加强存货采购管理，完善采购计划„„„„„„„„„„„„„„（6） （二）完善存货的验收﹑储存及保管的管理机制„„„„„„„„„„„（7） （三）完善存货领用及销售的管理机制„„„„„„„„„„„„„„„（8） （四）健全存货内部控制制度„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（8） 四、总结„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（9） 参考文献 „„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„„（9）

浅谈爱禾农资有限公司的存货管理问题及其决策

2009级会计电算化专业（3）班 戴雅娟

[内容摘要]存货是企业的所有资产中种类最多、核算最复杂且极易变现的一项资产。为保证存货实物资产的安全和核算的准确性，企业应结合自身存货的性质、特点，评估出与之相关的风险点，从而建立完善的与存货流转各个环节相关的内部控制制度。企业存货的内部控制是企业内部控制的重要环节，建立健全的存货内部控制的制度对确保财产安全完整、保证存货信息资料真实可靠具有重要意义。本文一爱禾农资有限公司为例，分析公司在存货方面的问题，并提出相应的对策，给出存货采购、销售、保管、退回、盘存五个环节的控制重点。 [关键词] 存货管理 采购计划 内部控制

引言

存货是联结产品生产和销售的纽带，在企业的流动资产总额中占有较大的比重。企业为了保证生产经营过程的持续，必须有计划地购入、耗用和销售存货，但存货的存在势必占用大量的流动资金，其管理、利用情况如何将直接关系到企业的资金占用水平以及资产运作效率。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力， 应当十分重视存货管理，尽力在存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合。目前，存货成本过大、账实不符在我国大多数企业中普遍存在，一些企业老板的经营管理理念仍停留在粗放式的管理层次上，企业的存货无一套完整、健全的管理制度。故由此可看出，对企业存货管理问题的研究仍具有重大的现实意义。笔者就爱禾农资贸易有限企业存货管理存在的突出问题进行了分析研究，借鉴科学的存货管理理论，指出了加强与改善存货管理与控制应采取的措施，以促进企业达到做大、做强的目的。

一、爱禾农资有限公司基本情况及存货管理现状

（一）爱禾农资有限公司基本情况

爱禾农资有限公司成立于1996年，是一家以农药、化肥流通为主营业务的企业，目前公司员工150人，营业额超2亿元人民币。 （适当再增加一些内容，两行左右的资料。）

（二）库存管理情况及部分存货盘点汇总表

爱禾农资有限公司在2011年存货的部分商品量还是比较多的，该公司由于没有建立完善的内部控制，导致某些商品盘亏却不知道原因出在哪里，给公司造成一定的损失。以下是部分商品的存盘点情况表:

从表中可以看出公司在存货管理这方面不够完善，盘亏商品没法查清原因，公司应重新制定严格规范的管理制度，加强存货方面的管理力度。

二、爱禾农资有限公司存货管理方面存在的主要问题及原因分析（这部分四个内容需要有数据和例子作为例证，请补充数据和例子。）

（一）缺乏科学的存货采购计划

存货采购是企业存货管理过程中的首要环节，其决定着企业存货量的多少，也直接影响到企业接下来的销售经营环节。爱禾农资有限公司为了扩大销售量从而采购大批商品，而忽视存货的过多采购，影响了仓库的空间资源有效使用，一些需求不大的商品积压，占用地方。爱禾农资有限公司把重点放在了采购和销售上，忽视了成本和资金的占用，没有采用存货的限额责任管理，采购中出现采购频繁。在申购的环节上，一般由使用者提出，报经批准后，采购员采购。操作程序上，却不是根据实际需要来申报采购计划，而是觉得某种商品量不够就去买一批回来放着，至于这一批采购多少而是靠感觉办的，有的存货在需要时如发现没有，才马上通知采购去买，买回来后再填申购单报批，在这种存货申购条件下，经常出现不能按物资需求量来提出采购申请。

爱禾农资有限公司在存货的采购中缺乏周密、科学的采购计划，存货采购与否、采购多少、何时采购往往是领导根据经验或者感觉来决定，影响存货采购的科学性。存货的流动性比较差，变现能力弱。一方面，过多的存货会导致占用大量经营资金，使得资金量不高的爱禾农资有限公司在资金运作上更加困难；另一方面，存货数量过少，也会导致公司销售供应中断，影响销售活动的开展。同时，何时采购也是一个很关键的问题，采购时间过早会增加了公司存货的数量，增加公司存货的储存管理成本，采购时间过晚则有可能影响公司正常的经营活动。 （二）存货的验收、储存、保管的管理机制不健全

对于存货的验收上，公司在这方面没有注重，一些存货质量问题疏忽，而且验收和采购人员是同一个人，容易增加舞弊行为的可能性；储存方面上，存货种类和规格繁多，单位价值较小，公司在存货管理上没有对存货按照其重要性分类，实行统一的管理方式，不利于重点控制；保管方面上，有些不能放在潮湿和避免阳光直照的商品没有按要求存放，使得商品破损变质减少，给公司造成不必要的损失。

（三）存货领用及销售的管理机制不健全

存货的领用上，爱禾农资有限公司没有设置退货制度，在领用环节内部控制比较薄落。退回的商品没有及时入账，没有专人审核监督，退回的小部分商品容易被忽略或是被员工贪污物，造成账面数字不准；商品的销售一般是从接受客

户的订单开始的，但是公司内部的销货订单比较单一，而且接到订单后存货的发出与时间不等，不便于公司内部的管理。 （四）存货内部控制制度问题突出

爱禾农资有限公司的主要内部控制问题可以分为以下两点： 1.内部审计职能弱化。

内部审计是企业存货内部控制制度的一个重要组成部分，其目的是促进企业加强内部监督，遵守国家法律法规，维护企业合法权益，改善经营管理，提高经济效益。然而，爱禾农资有限公司没有设置内部审计机构，即使设有内部机构，其职能也严重弱化，内审人员的主要职能仍然是记账、算账、报账，不能正确评价企业财务信息和管理部门的绩效，导致各级管理部门更加有恃无恐， 趁机钻了内部控制的空子。

2.财务会计核算水平较低。

一直以来，公司的存货会计核算不健全的原因是跟公司管理层长期重视和支持财务会计不够有关。还有存货核算管理人员技术素质普遍偏低，仓库保管员几乎都不是经过专业培训的财务专业人员，采购、验收、付款、记录的岗位职责也不很明确„„以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响了公司资金的正常运转，削弱了公司对资源的利用程度，直接或间接地影响到公司存货管理的科学性。

三、加强存货管理的方法（这部分内容完全脱离了爱禾农资有限公司，

请结合公司实际情况将这部分内容具体化！） （一）加强存货采购管理，完善采购计划

首先，计划员要有较高的业务素质，对公司的销售情况要了解，掌握供求数量，进而决定下次进货的数量，从而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优。为了达到加强存货采购管理，制定出一个合理的采购计划，企业可根据存货的业务流程，结合本公司的业务特点，建立适应存货管理要求的存货采购控制制度。

1.容职务相互分离控制。公司要合理设置采购及相关工作岗位，明确职责权

限，形成相互制衡机制，确保办理存货采购业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。在采购计划确定以后，由采购部门根据公司的经营计划和采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核报主管领导的审批。采购人员按照计划的签订合同，不能随意变更采购合同。

2.采购控制。

一是存货采购审批控制。要保证存货采购业务按照计划申报程序进行，由采购部门根据公司销售经营计划和商品销售请购单编制采购计划，经主管计划的负责人审核后报相关领导审批。

二是签订存货采购合同控制。要保证存采购在授权下按合同进行。要求主管领导对采购人员进行授权委托，授权内容一定是经过有关部门批准的内容；采购人员按照计划签订合同，无权在授权之外签订合同和变更合同的内容，合同的副本应送财会和计划部门审核价格和留存。

三是存货验收和入库控制。要保证存货采购数量、品种、质量符合合同的要求，做到准确、安全入库。采购人员应按照合同的交货时间催交，收到采购货品后，采购部门应验收收到的货品的品种、数量、检验质量，签署验收单；仓库保管部门根据验收单验收存货，填制入库单，登记存货台账，将发票、运单连同验收单、入库单送回采购部门，然后由采购部门交财务入账。

四是存货采购资金支付结算控制。要保证贷款支付正确、合法。财会部门接采购部门通知承付货款，应审核合同的签订是否符合规定；验收单、入库单是否真实可靠，是否与合同一致；进货发票是否合法，是否与合同、验收单、入库单、付款通知单的品名、数量和价格相符。审核无误后办理付款手续，进行支付结算。 （二）完善存货的验收﹑储存及保管的管理机制

1.完善存货验收管理。货物到达后，由仓储部门指定验收人员对货物进行实物计量，不能指定采购人员验收，并于货运单、订购单进行核对。需要时由质检部门对货物进行检验。正确无误后填制验收单，收料单的内容包括供应商名称，收货日期。货物名称，规格、数量和质量以及运货人名称，原订购单编号等。

2.完善存货的储存管理。在存货量为企业安全库存的前提下，存货存储管理主要做好以下两个方面的工作：

1）储存已验收的存货。将已验收的存货的保管与采购的其他职权相分离,可减少

未经授权的采购风险, 存放商品的仓储区应相对独立，限制无关人员接近。 2）存货盘点及处理。为保证存货账实相符，仓库保管员应定期盘点库存存货, 编制存货盘点表, 并提出处理意见； 财会人员年底应抽查存货盘点表, 对于生产中已无转让价值及其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货, 根据主管领导和相关部门批准的处理意见, 同仓库保管员共同调整存货账务, 以确保账实相符。

3）存货的储存保管。存货的保管方法有很多种，但必须以合理存放和科学保养

为前提，以保证在合理摆放的前提下，存货的质量不会因为自然环境的变化，如温度、湿度、空气等影响而变质。公司可以按照ABC分类控制法，把存货按重要程度、使用率、价值大小、资金占用等标准分成3大类， 然后分别采用不同的管理方法，突出存货控制重点，兼顾全面，提高控制的效率。 A类存货：品种、数量约占全部存货的10％，资金约占70％。对A类存货要实行重点控制，科学地确定该类存货的经济订货量。通常每月检查一次A类存货的最近使用率、库存情况以及运送时间，对存货的收、发、存应有详细记录。

B类存货：品种、数量约占全部存货的20％，资金约占全部金额的20％。对B类存货可采用中等储备、普通管理的方法大约每隔3个月检查调整一次。

C类存货：品种、数量约占全部存货的70％，资金约占全部金额10％，对C类存货的控制方法应该力求简便易行，一般每年调整检查一次即可。 （三）完善存货领用及销售的管理机制

对于销售退回的商品应及时查明原因，看是否被批准，已退回的商品是否已查收入库，并取得“销退回入库单”。在销售退回和折让业务的发票填制上，购买方未付款且未入账的情况下，应将发票联和抵扣联索回，注明“作废”字样，属于折让的，应按折让后的金额重开；若购买方已入账且发票无法索回，应向购买房索取当地税务机关开具的“进货已出”或索要“折让证明单”，开具红字发票，然后在开具正确的发票给购买方。 （四）健全存货内部控制制度

企业应该划分存货的采购权、验收权和保管权，分别授权于不同部门，明确界定各部门的职责，形成各部门之间权限的相互制约，同时在存货管理中应该注重做好以下的三方面工作：

１．建立并加强内部审计控制。

企业应设置内部审计机构并进一步完善内部审计控制制度。内部审计机构应直接对企业最高领导层负责，保持相对独立性。企业通过内部审计制度对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，包括企业经营方针的贯彻执行情况、企业财务会计信息的真实性和可靠性、各级管理人员的绩效、内控环节的协调情况等。企业中采购、保管、记账应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核，确保企业资产的安全。 2．健全财务会计核算水平

企业财务职位上应配备与岗位相适应的财会人员，以提高存货与生产成本的财务核算水平，进一步健全企业存货会计核算。财务会计人员包括仓库保管员需经过专业培训的财务专业人员担任，并不断提高存货核算管理人员技术水平，以提高生产成本的财务核算水平，提高企业资产损益的真实性，规范企业的存货管理。 四、总结

在经济全球化的浪潮中，我国企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。通过对公司在存货管理中主要涉及的内部控制、采购、存储和领用、销售等阶段管理内容的论述，分析了公司存货管理存在的问题，可以得出以下结论：公司若要保持较高的盈利能力，保持旺盛的竞争力，应当十分重视存货管理，以建立健全内部控制制度为中心，采取有效的存货管理方法，实施科学的存货管理方式，努力在存货成本与存货效益之间作出权衡，以达到两者的最佳结合。存货管理作为公司发展和进步的生命线，是确保企业在当今竞争激烈的全球化经济浪潮中立稳脚跟的定海神针，希望更多的企业能够意识到存货管理的重要性，不断建立完善企业的存货管理体系，让存货管理为企业更加健康有序的发展保驾护航。

参考文献

[1] 陈荣秋．生产与运作管理[M]．北京：高教出版社, 2010 [2] 吴敏红．浅谈企业存货管理[J]．现代企业教育．2010 [3] 王晓颖．企业存货管理方法的探讨．中国工会财会，2009．08

[4] 吉文丽，黄乐珊，卢家峰．企业存货管理的问题与思考．中国乡镇企业会计．2009

[5] 唐连生， 李滢棠．库存控制与仓储管理．中国物资出版社 2011．02 [6]周永务．库存控制理论与方法．科学出版社．2009．3 [7]这里应该是作者名．浅谈企业存货管理．现代教育．2012．12 [8] http://ishare.iask.sina.com.cn/f/21186661.html?from=like [9] http://wenku.baidu.com/view/4210633e5727a5e9856a6158.html [10] http://wenku.baidu.com/view/295d94d6b14e852458fb5797.html

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