财务报表之特征
1 财务报表之特征
判断的主观性 目的的多元性 方法的多重性 信息的综合性
2 财务报表体系
• 反映资产状况 ——资产负债表、现金流量表
• 反映损益状况 ——损益表
• 反映损耗状况 ——成本与费用类报表
• 反映控制状况 ——预算与分析类报表
重点介绍
产
:包括现金和银行存款等;
2. 短期投资:用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券,其目的是谋取比存利
息更高的收益;
3. 应收帐款:指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据,或应向客户收取的款项;
4. 坏帐准备:企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失,又称备抵坏帐;
5. 其他应收款:指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目,如备用金、保证金等;
6. 存货:指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产品、产成品、库存商品等;
7. 待摊费用:指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用,如待摊保险费等;投资与间接
投资,其目的是谋取集团的协同效应与长期利益;
9. 固定资产:指企业购建房屋、设备等固定资产时支付的成本;
10. 累计折旧:指固定资产的累计折旧;
11. 无形资产:指通过长期使用可以为企业带来超额收益的无实物形态的资产,如专利权
(patents),专利技术(know-how);商标权(trade-mark),著作权(copyrights),土地使用
权(right to use sites),商誉(goodwill);
:指不能全部计入当年损益而应该在以后分期摊销的长期费用,如开办费等。 债
:指企业向银行或其他单位取得的短期贷款;
2. 应付帐款:指企业购买商品或接受劳务而应付给供应商的款项等;
3. 其他应付款:指企业除上述应付款之外的其他各种应付项目;
4. 预提费用:指企业于本期计提但尚未支付的各项费用,如预提利息费,预提修理费等;
5. 长期借款:指企业向金融机构或非金融机构取得的一年以上的贷款;
6. 应付债券:指企业为筹措长期资金而发行的企业债务;
:指企业因引进设备或融资租入固定资产而发生的应付款项。
有 者 权 益
:即资本金;
2. 资本公积:即股本溢价,接受捐赠以及资产重估增值价形成的资本;
3. 盈余公积:指企业依法从利润中累计计提的保留盈余;
4. 未分配利润:指企业累计未分配的保留盈余。
4. 损益表 4-1 计量原则及表结构 1. 计量原则--关于计量范围
A 本期营业观(Current operating performance concept)认为损益表所计列的利润仅包括本期经营性的业务收支
B 损益满计观(All inclusive concept) 认为所有当期营业项目、营业外收入项目以及前期调整项目等均应包括在损益表中
--关于计量基础
A 收付实现制 (Cash basis) 认为本期的现金收入作营业收入,本期的现金支出作为营业成本
B 应收应付制 (accrual basis) 认为应收未收的可作为收入,应付未付的可认作成本
Case-2 安吉公司经营计算机系统集成业务。01年3月签订新的业务合同3份,金额超过560万。当月受到部分款项100万,为完成这3项业务,当月投入各项费用200万,其中已支付100万。另外,公司收到1月份合同中的应收款项50万,罚收违约保证金20万。试按A 、B 二种原则计算本期利润:
A B
营业收入 150万 营业收入 580万 营业成本 100万 营业成本 200万
利润 50 万 利润 380万
-- 配比原则 (Matching principle) 指企业将一定时期的收入和费用,依据权责发生制(应计制) 相互对应,将营业收入与营业成本按因果关系相配比,借以确定企业的本期净收益。 -- 一致性原则 (Consistency principle) 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致,如资产计价方法、折旧方法,递延帐项的处理方法等,要求前后保持一致,以利于对不同时期的会计报表进行比较,从而较客观地反映企业的盈利能力。
• 4-2 重点介绍
1. 主营业务收入与成本:指企业从事商品生产销售或服务等主营业务的收入与成本;
2. 主营业务税金:指企业主要经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税等;
3. 营业费用:指企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用;
4. 管理费用:指企业在生产与销售时发生的间接费用;
5. 财务费用:指企业的贷款利息及银行手续费用等;
6. 投资收益:指企业对外投资所获得的回报;
7. 营业外收入:指企业发生的与其经营无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈,处置固定资产净收益,出售无形资产收益,罚款净收入等;
8. 营业外支出:如固定资产盘亏,处置固定资产损失,出售无形资 产损失,债务重组损失,计提固定资产减值准备,罚款支出,捐赠支出,非常损失等;
• 5. 现金流量表 5-1 计量方法
直接法-- 直接法以销售中的现金收入为起点,逐项加减,有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得,报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示,清晰明了,直接法是我国财政部倡导的方法。
间接法-- 间接法是以净利润为起点,进行逐项调整。
两种方法的区别是计算起点不同。直接法是对销售收入与销售成本的调整。间接法是对净利润的调整,结果应该一致。
• 6. 小结
✶ 财务会计是一种判断,使用不同的方法与标准,便得到不同的分类结果。
✶ 财务报表是会计循环的一个终点,也是会计分类的归纳与小结。
✶ 阅读财务报表,注意数据的分类标准--即会计政策,有助于深化认识。
✶ 会计作为一门分类的艺术,报表分析即是这门艺术的华采篇章。